第五章 國立大學實施內部控制概況與建議-以 T 科技大學為例
第四節 問題與改善
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大學第 4 名，辦學績效有目共睹，深獲社會各界好評。
第四節 問題與改善
壹、產生之問題
透過深度訪談及參與觀察發現； T 科技大學自 100 年建制與實施內部控制過程 中有部分問題尚待改善與努力，包括：
一、推動內部控制仍不列為重要或主流業務
雖然依照行政院推動的「強化內部控制實施方案」建置與實施內部控制，惟大學以教 學研究為主，推動內部控制仍不列為重要或主流業務。
二、部分員工對內部控制正確認知不足
在實施內部控制過程中，部分同仁不了解內部控制的重要性，多抱持多一事不如少一 事的心態，所以主動參與者少。大家的認同度有所差異。認同者，了解內部控制的重 要性；不認同者，認為內部控制只流於文書作業，實益不大，且增加同仁負擔。
三、部分一級主管對內部控制抱持抗拒態度及本位主義
學校推行內部控制最大問題在於部分一級主管對內部控制認知不足，且一級主管都由 由教師兼任，甚至不清楚管理者應承擔的責任，對於內部控制抱持抗拒態度及本位主 義，進而影響其部屬。
四、教育訓練對象均為承辦人員，無法產生領導作用
目前上級機關的內部控制教育訓練對象均為承辦人員，無法產生由上而下的領導作用 且主題不夠集中。另教育訓練及宣導的質與量都有待加強。
五、內部控制自評項目無法切合業務需要與重視之問題
內部控制自行評估項目無法切合填表人的業務內容與重視之問題，教學單位對內部控 制觀念普遍偏低，權責主管都由教師兼任，教師有時會研究行政兩頭燒而無法領導其 下屬有較完整的內部控制觀念。
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六、內部控制資料因資安及個資法限制，無法擷取與運用
內部控制所產生的資料，常因資訊安全及個人資料保護法限制，無法充分擷取與運 用，無助於業務的推展與回應，實為可惜。
七、常考量細節而忽略重要性原則
在執行內部控制、內部稽核時常考量細節而忽略重要性原則；無法深入核心問題。
八、年度稽核次數不足，稽核結果並無相關考評及獎懲回應配合。
九、跨職能業務常成為三不管地帶，推拖、卸責 、無人處理狀態時有發生。
貳、檢討與改善
一、首長更重視與支持
建議校長應在公開場合及重要會議，如共識會議（由一、二級主管及中階幹部出席），
公開支持與說明內部控制的重要與效益，凝聚共識、共同參與。
二、教育訓練及宣導再加強
內部控制的教育訓練及宣導不論質與量都必須再加強，尤其是教師兼一級主管。另每 年至少辦理 2 次以上教育訓練，並分為填寫人、經辦人及權責主管等層次分批訓練，
對於新上任主管觀念不足部分，宜迅速強化內部控制觀念及知識，且主題要集中。可 考慮於行政會議安排數次簡短報告，或於職員管理訓練加入相關課程。
三、資料的擷取與運用更公開透明
內部控制資料的擷取與運用，在資訊安全及個資保護許可範圍內應更公開透明。
四、酌增年度稽核次數與範圍
在不增加同仁工作負荷下，增加年度稽核次數與範圍，達到內部控制監督效果。
五、訂定切合業務需要之自評項目
訂定自評項目應參考部屬意見並切合業務需要及重視之問題，產生自我檢視及回應效 果，不流為形式及紙上作業，以增進內部控制的有效度與務實性。
六、應有明確之考評及獎懲制度
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不論對個人或部門，稽核結果應有明確考評獎懲，方能達成內部控制之目標。
七、掌握重要性原則，抓住大方向與大項目
在執行內部控制、內部稽核時應掌握重要性原則；即抓住大方向與大項目，細枝末節 就無需太考慮，避免做虛工。
八、跨職能之業務應再溝通
有關跨職能業務應再強化觀念的溝通、業務的協調、彼此的分工，並列入內部控制與 內部稽核項目，才不會造成推拖、卸責、無人處理的狀態。
實施內部控制已是潮流所趨，亦為優質公共治理必要條件，學校應積極辦理，並 列為重要或主流業務，對於檢討及改善之處更應落實回應與修正。
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