第三章 內政部入出國及移民署推動風險管理與內部控制概況
第三節 推動健全內部控制實施方案概況
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由以上的幾個案例可以看出，政府部門內控的缺失，其影響的層面不是金錢 所能衡量的，更重要的是國家的安全與社會的安定。而政府部門內部控制所應重 視的不僅是作業面，整個組織的政策面與結構面更是主要的根源。而風險管理與 內部控制都不是做一次就能成功，面對外在環境的快速變動，政府組織所面臨的 風險會隨時間的不同而改變，所以必須不斷地檢討改進。亦即須不斷針對現有控 制機制之執行成效持續監控、檢討以滾動式管理修正，才足以提高施政績效並符 合民眾的期待。
第三節 推動健全內部控制實施方案概況
依據行政院頒「健全內部控制實施方案」，行政院及所屬各機關(構)、學校 應分別組設內部控制專案小組，負責推動及執行該方案相關工作。復依方案之分 工，各機關之任務如下：
一、機關首長：對推動、落實內部控制及內部稽核作業負最終責任。
二、由副首長以上人員擔任召集人，指定內部各單位主管組成內部控制專案小 組，辦理下列事項：
(一)辦理內部控制及內部稽核作業教育訓練。
(二)檢討強化現有內部控制作業。
(三)整合檢討個別性業務內部控制作業。
(四)參採各權責機關所訂內部控制制度共通性作業範例，並審視個別性業務 之重要性及風險性，訂定合宜之內部控制制度及內部稽核作業規定，其 中三級以下機關（構）及學校應報送上級機關備查。
(五)規劃及執行年度稽核計畫，必要時辦理專案稽核，並作成稽核報告。
(六)就內部稽核發現之缺失及改善建議，適時簽報機關首長核定，並追蹤其 改善情形。
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移民署爰依前述規定於 100 年 3 月 24 日設置「內部控制專案小組」，由機關 副首長擔任召集人，負責督導推動及執行「健全內部控制實施方案」相關工作。
並由主任秘書及各組、室、大隊單位主管擔任小組委員，推動小組幕僚作業則由 會計室主政。移民署內部控制專案小組截至 100 年 12 月 31 日止已召開三次專案 小組會議，如期完成行政院對各機關辦理健全內部控制實施方案 100 年重點工作 之要求，謹就該署辦理相關教育宣導、檢討現有內部控制作業以及內部控制制度 建置情形，摘述如下：
一、教育宣導：
除內部控制專案小組召集人及各委員參與主管機關之教育訓練外，並錄製講習 實況製作成數位教材供同仁線上學習，另規定同仁在 101 年度至少須接受 2 小 時內部控制教育訓練。同時在主管會報等重要會議中宣導內部控制之目的及重 要性計達 19 次。辦理實體課程計 3 次，有 212 人參訓，詳如表 16：
表 16：移民署 100 年內部控制與風險管理相關教育訓練
日期 教育訓練名稱 講題 主講人
100.5.19 專業核心能力教育訓練 內部控制制度-代收 款項之作業流程探討
移民署會計室
100.6.29 內部控制教育訓練 健全內部控制制度 內政部會計處 100.9.1 專業核心能力教育訓練 風險管理實務 行政院研考會
資料來源：自行整理 二、檢討現有內部控制作業：
(一) 經檢討 98、99 及 100 年監察院糾正案及審計部建議改善事項，計包括 未加強查察逃逸外勞及未整合相關機關資料、未能掌握外籍與大陸配偶 動態資料與在臺犯罪類別分析等計 9 案。其中 6 案已完成改善，至於入 出國查驗系統當機、未能掌握外籍與大陸配偶動態資料及桃園縣專勤隊
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(二)依據行政院頒內部控制制度設計原則，並參採設計範例，規範移民署內 部控制制度設計步驟為:確認目標→風險評估→選定業務項目→設計控 制作業→建立檢查機制。內部控制制度應備文件內容如下:
1、整體層級目標及機關組織職掌 2、作業層級目標及機關組織圖 3、機關分層負責明細表
4、風險評估:由各單位就業管事項進行，依下列分類方式評估敘明如表 18、19，其風險分布可容忍範圍表示如圖 12：
表 18：影響之敘述分類表
等級 衝擊或後果 形象 目標達成
3 非常嚴重 政府形象受損 經費/時間大量增加
2 嚴重 機關形象受損 經費/時間中量增加
1 輕微 部門形象受損 經費/時間微量增加
資料來源：移民署內部控制專案小組
表 19：機率之敘述分類表
等級 衝擊或後果 詳細之描述
3 幾乎確定 每月發生一次之可能性
2 可能 每季發生一次之可能性
1 幾乎不可能 每年發生一次之可能性 資料來源：移民署內部控制專案小組
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影響程度 非常嚴重
(3) 嚴重
(2) 輕微
(1)
3 (高度)
6 (高度)
9 (高度) 2
(中度)
4 (高度)
6 (高度) 1
(低度)
2 (中度)
3 (高度) 幾乎不可能(1) 可能(2) 幾乎確定(3) 發生機率
圖 12：風險分布(灰色區域為風險可容忍範圍) 資料來源：移民署內部控制專案小組
5、控制作業:就選定之 23 項重要性與風險性高之業務選定重要環節，
設計控制作業，含作業程序說明表如表 20、作業流程圖如圖 13。
6、檢查機制：整體層級自行檢查表以及 23 項重要性與風險性高業務之 作業層級自行檢查表如表 21。
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內政部入出國及移民署
表 20：○○○○○○作業程序說明表 業務項目
承辦單位 作業程序說明 控制重點
法令依據 使用表單
資料來源：移民署內部控制專案小組
內政部入出國及移民署 ○○○○○○作業流程圖
圖 13：○○○○○○作業流程圖 資料來源：移民署內部控制專案小組
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內政部入出國及移民署
表 21：○○○○○○作業層級自行檢查表 年度
自行檢查單位：
作業類別(項目)： 檢查日期： 年 月 日
資料來源：移民署內部控制專案小組 檢查重點
自行檢查情形
檢查情形說明 符合 未符合
一、 作業流程有效性
(一)作業程序說明表及作業流程圖之製 作是否與規定相符。
(二)內部控制制度是否有效設計及執行。
結論/需採行之改善措施：
填表人： 複核： 單位主管
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移民署雖已完成內部控制制度之架構，並於 100 年 11 月 14 日第三次內部控 制專案小組會議決議，請各單位依據經審查之修正及建議事項，更新風險評估、
作業程序說明表、作業流程圖及自行檢查表。甚至為加速推動內部控制機制建置 之作業期程，由幕僚單位(會計室)之承辦人與業務單位當面訪談業務內容並即時 修正作業程序，惟整體作業狀況並不如預期順遂。
內政部為瞭解所屬機關推動健全內部控制實施方案辦理情形，於 100 年 11 月 25 日訪視移民署，除建議對已選定具重要性與風險性高之 23 項業務賡 續強化控制重點外，應落實內部控制工作的執行及風險控管，並依 PDCA(Plan、
Do、Check、Action)4 個步驟持續進行，不斷的改善內部控制機制或流程，以累 積知識作為創新改進之動力。
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