第六章 結論與建議
第二節 研究建議
一、 有關經費核銷之法令規範與管理控制校準方式，本研究建議未來可進行五階段 性之做法：
1. 目前可以立即實施的方案 階段一：
目前行政院已完成法規審議會且即將送立法院修定之《國立大學校院校務基金 設置條例》，其中修正之第三條條文僅於說明處闡述由政府科研補助或委託辦 理之收入「其經費應依補助計畫或委辦契約規定支用」，卻未將此等文字正式 納入修正條文中，殊為可惜！建議科技部在與行政院教科文處長確認文字後，
儘速發函行政院，於送進立法院前增修文字如后：
第三條
「校務基金之來源如下︰
一、政府循預算程序之撥款。但不包括第二款第四目之補助或收入 二、自籌收入，其項目如下：
（一）學雜費收入。 （二）推廣教育收入。 （三）產學合作收入。
（四）政府科研補助或委託辦理之收入。（五）場地設備管理收入。
（六）受贈收入。 （七）投資取得之收益。 （八）其他收入。
前項第一款所定政府循預算程序之撥款，由教育部依預算程序辦理。第 一項第二款第四目所稱政府科研補助，指政府依科學技術基本法等相關 規定，為促進科學技術研究發展對國立大學校院所為之補助，其經費應 依補助計畫或委辦契約規定支用。」
另外，科技部自訂之：
A. 「行政院國家科學委員會補助專題研究計畫經費處理原則」第二點（一）
1.（3）及第十一點（六）文字應配合刪除「未規定事項」、「及（政府）
有關規定」等文字，改為明列應規範之項目內容。
B. 「行政院國家科學委員會補助專題研究計畫作業要點」第二十七點文字應 配合刪除「及其他有關規定」之文字。
階段二：
考量現有之流用及彈性支用原則後，針對某些仍然造成計畫窒礙難行的條文或 規定，須分別與其主管機關進行溝通，協商可能的解決方案，必要時修正相關 之法規。本研究基於全國計畫主持人之意見調查，已列出亟需修正之法規清單
（例如：參加在國內舉辦國際會議之住宿費、國外會議參展場佈費用等）。在大 額採購方面則應強化科研採購的便利性與自主性，始符合科研採購經費之特性。
階段三：
增訂科研計畫會計核銷採業務費定額授權之方式執行（如每案上限新台幣二十 萬元，且每單件支出不超過 1,000 元）
A. 協調主計總處修正「內部審核處理準則」第二十四條第一項，使科研經費 與一般公務預算經費分流，讓學校或受補助機構的主計人員不需要負擔 不必要之審核責任。
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B. 科技部依行政裁量權在自訂之規範中，可明訂研發經費的核銷原則（如 OMB 之四大成本原則）及限制（如 MIT 之 Unallowable Cost），使不需 要完全符合公務預算的核銷規範，以達成本與效益符合之原則。
C. 本階段著重在充分授權計畫主持人，賦予主持人相當之裁決權限，在授權 金額內尊重主持人之專業判斷與道德操守，並可節約內部審查之人力成 本。唯一旦發現不當核銷行為，將對主持人採取嚴厲之處置。
2. 尚待深入研究以確定利弊的措施 階段四：
修改成為個人（private investigator）基礎的研究合約，並加強宣導與落實相關 法律、會計與倫理規範的要求。
修改契約簽訂之雙方，直接由科技部與計畫主持人簽定計畫執行契約，再由計 畫主持人給付回饋金予受補助單位，由受補助單位擔任”履行輔助人”身份，協 助計畫主持人辦理相關採購或經費核銷事務。而受補助單位可另依教師法第十 四條或教育人員任用條例第三十一條停聘或延聘違背學術倫理之計畫主持 人，科技部亦有權不再受理該計畫主持人之申請案。
目前類似之作法已可見於
（1）經濟部科專計畫
（2）科技部補助教師出國研究費
階段五：科技部的法人化
如同中正文化中心兩廳院的行政法人化，是政府為了推動文教機構的組織 發展，且基於專業性、彈性及精簡的考量，讓文教機構可以在具有創意的環境 中進行文教相關事業。而科技部成立的目的是為了提升科學研究環境，發展具 有原創性的科技研究領域，並助於產業的發展，因此，如同文教機構，是需要 在富有創意的組織中進行，科技部的法人化可使組織更具彈性，也更精簡相關 人事及行政成本，使得研究案的補助更具效率。
二、 對於推廣科技部科研補助計畫之經費報銷相關規定的實施建議，可分別辦理全國計 畫主持人受補助單位之主（會）計人員與專案助理核銷講座，提升專業知識。另建
議錄製 DVD，由專家講解相關內容後，免費置於科技部網站，供計畫相關人員隨 時點閱學習。
三、 目前科技部付給大學或受補助單位執行專案的管理費設定在 5~10%之固定乘數，受 補助單位通常必須補貼各項行政成本，建議參考國外研究機構調高專案管理費，並 依各專業領域彈性調整。此外各受補助單位應檢討計畫結餘款雙重抽取管理費之規 定所造成之行為效果，最好降低校方抽取結餘款管理費之百分比，以免間接導致主 持人向廠商索取非法發票或期末消化預算之不當報銷行為。除此之外，科技部可直 接規定大學或受補助單位對於研究計畫的結餘款抽成所流入校務基金的比例，避免 各個學校比例不同，造成爭議。
四、 嚴格落實並加強計畫主持人與研究人員有關會計核銷之基本道德素養與法律知 識，以杜絕不實單據詐領補助經費之情事。各學校及受補助單位並應確實訂定內部 控制與人員聘用管理之規範，明定發生不法情事時之懲處與罰則（包含解聘處分）。
五、 目前國科會專案研究經費處理原則第四條規定，非於計劃期間內之經費不得報銷，
實務上研究計劃常有在結案之後要做的投稿或後續討論或修正，同樣地，計畫開始 前就已經會有相關提出研究計畫之準備費用，嚴格的以計畫期間區分並無法恰當的 反應研究計畫經費之需求，建議核銷經費之期間應放寬包括計畫執行期間前後數月 之計畫相關經費，以利強化研究經費之使用彈性與實際效益。
六、 目前科技部係以近年補助計畫之研究成果及出版情形作為專題計畫申請案之評分 參考，宜建制更積極、更及時之科研計畫研究成果評估考核機制，以提供研究計畫 績效產出之關鍵數據。
七、 建議將科技基本法第六條再加一項條文，為「公立學校、公立研究機關（構）、法人 或團體接受第一項政府補助、委託或公立研究機關（構）依法編列之科學技術研究發 展預算辦理核銷，不適用內部審核處裡準則之規範。其經費管理辦法，由主管機關訂 之。」
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附錄一 科研經費核銷流程步驟與人員工作內容
步驟 執行人員 工作內容 授權
(Authorization)
科研經費執行 (Approval)
被授權核定之 人員
核定支出項目之合理性、必要性，對分層負責之授 權事項，應切實監督，如發現不當情事，應予糾正。
記錄 (Recording)
單位主計人員 驗證單據合法性、金額是否在預算範圍內，但不對 支出項目合理性、必要性進行審核。
支付 (Reimbursement)
or (Payment)
單位出納人員 檢查被授權人員是否完成核定，主計人員是否完成 記錄，若兩者皆具備，將款項以匯款或開立支票方 式支付給廠商或主持人。
審核及查核 (Review & Audit)
單位內稽人員
yes
Letter/award notice received by SP
SP assigns unique account number
PI with DA/SP creates budget for accounting
system
PI assures that Human Subjects approvals and
other compliance protocols
are up to date
DA sends payroll forms to HR to charge effort of project personnel to grant
Purchase Orders and project expenses are processed
against grant account
PI/DA obtains financial/accounting
system reports
PI/DA monitors expenses SP submits interim financial reports/invoices to sponsor as
required
If grant is ending request a no-cost
extension if applicable PI submits interim technical reports as
required
Will account number expire
this month?
DA sends payroll forms to HR to discontinue charging personnel to
grant
PI/DA notifies appropriate staff to discontinue charging standing orders and
other expenses
DA/PI coordinates close out with SP
SP submits final financial reports/invoices to sponsor as required
PI submits final technical reports as requiredIs new account number required for
subsequent year?
End A
A
PI/DA notifies appropriate staff of account number to charge for purchase orders
and project expenses
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附錄三 訪談題綱
主計人員
1. 何謂專案試行計畫？執行的方式為何？
1. 何謂專案試行計畫？執行的方式為何？