第五章 結論與建議。
第二節 研究建議
在台灣實證研究上亦指出因財稅差異，在 2001 年後，企業 的帳面金額和課稅金額差異有逐漸擴大趨勢65，採財稅一致，可 以增加財務所得及課稅所得的正確性，而我國現行會計制度和稅 法上的所得計算制度並未完全一致，在 IFRSs 採用原則基礎下，
若無相對應的設計，財稅差異會進一步的擴大，對於稅捐公平和 實質課稅原則下，均無法達成稅捐公平，因此修正所得稅法及相 關法規，應為主管機關首要目標。
第二節 研究建議
壹、對跨國交易的租稅議題
IFRSs 的導入不僅是會計原則的改變，也會對企業本身及納
64最高行政法院2003 年度判字第971 號判決：「查財團法人中華民國會計研究發展基金會制定之
『財務會計準則』係以公報方式公布，提供會計人員從事會計工作之指引，使財務會計工作有明 確準則可循，財務報表能允當表達企業之財務狀況、經營績效與現金流量之變動情形。依上開查 核準則之規定，僅於辦理所得稅結算申報或核課所得稅時，其帳載事項與相關法令（含查核準則）
之規定未符者，方應於申報書內自行調整。所指『與查核準則之規定未符者』，自以與查核準則 之明文牴觸者為限，倘查核準則漏未規範者，依查核準則第2 條第2 項前段，即應參照財務會計 準則公報等據實記載。（中略）查核準則第97 條第8 款規定『因增建設備而借款之利息，在建造 期間應付之利息費用，應作為該項資產之成本以資本支出列帳，但建築完成後，應行支付之利息，
可作費用列支』，乃因建造期間應付之利息費用，係屬所得稅法第45 條所定之必要費用使然。查 核準則或相關法令既漏未規定停工期間應否利息資本化，自應參照財務會計準則公報辦理。」
65 林橋能，2006，帳面-課稅所得差異與盈餘管理之相關性，國立成功大學博士論文。
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入合併報表之國內外分支機構之集團整體稅負與現金流量有所 改變，對於跨國間稅負的移轉，各國反避稅及消除重複課稅之租 稅協定等議題，會受 IFRSs 導入，而對企業現行全球租稅產生影 響。
跨國企業又是否會因 IFRSs 之導入而稅務風險有所改變，若 母公司所在國適用 IFRSs，而子公司所在國則尚未適用 IFRSs，
稅務風險變化是否會因子公司所在國導入 IFRSs 而改變?此部分 稅務議題，在我國導入 IFRSs 後，值得後續進一步的探討。
貳、對公允價值的運用的後續研究
我國國內評價制度未臻完備，評價師制度亦尚未完全建立，
而 IFRS 13 適用於 2013 年 1 月 1 日以後開始之年度期間，並得 提前適用。因此，企業得於實務上可行之範圍儘速適用該衡量及 揭露規定，然而在本文的論述中，認為公允價值評值，係納稅義 務人對協力義務的履行，會提出最適的估計並據以入帳。然而，
IFRSs 導入後，實證上是否如此，而稅捐稽徵機關又將如何認定 企業所為之公允價值評價，皆是後續可探討的部分。
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