第四章 變數說明與描述性統計
第一節 變數說明
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第四章 變數說明與描述性統計
第一節 變數說明
一、跨國資料比較說明
總體經濟資料易受價格變動的影響，使名目資料無法真實反應數量水準。同 時由於不同國家使用的貨幣不同，各國的經濟資料無法直接進行比較，將不同貨 幣單位的各國資料直接帶入統計模型進行計算也將使參數估計值失去解釋意義。
因此運用跨國家跨年份資料須同時面臨統一貨幣單位和固定價格水準兩項任務。
一國內部的跨年份資料一般採用 GDP 平減指數(GDP Deflator)或通貨膨脹指數 (CPI)對名目資料進行平減計算實際值。同一年份跨國家資料可採用市場匯率換 算，但由於市場匯率易受貨幣政策、投機運作以及政治事件影響，造成衡量標準 不穩定，降低了衡量結果的可信度。因此世界銀行(world bank)、國際貨幣基金組 織(IMF)以及 OECD 等國際組織採用購買力平價進行跨國間 GDP、消費、投資或 政府收支資料的比較。
本文同時採用購買力平價和平減方法以實現跨國名目資料的兩項轉化任務。
本文首先採用 2012 年歐盟統計局(the statistical office of the European Union)和經 濟 合 作 發 展 組 織 (the Organisation for Economic Co-operation and Development ,OECD)合作開發的第二版購買力平價計算方法計算得到的各年度 PPP 資料，將 GDP 和稅收等名目資料轉化為跨國家可比資料。但是以上步驟所 得各國經濟“真實量”資料僅消除了跨國間價格水準對經濟資料的影響，而未消 除跨年份物價變動的影響，無法獲得完全的真實量的資料，年與年之間“真實量”
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的變化既可能是量的變化產生，也可能是年度間相對價格變化產生。因此在使用 PPP 將各國資料轉化為當年度美元計價資料之後，本文再使用以美國 2010 年為 基準年之 GDP 平減指數將各國資料轉化為跨年可比真實量。
本文後文模型中採用的 GDP 和各項稅收資料均先將原始資料轉化為可跨國 家跨年份比較的真實值。根據 Eurostat-OECD Methodological Manual on Purchasing Power Parities，比率類型資料的國際比較可以無需通過 PPP 轉化，本文中各項稅 收占總稅收比重以及政府債務占 GDP 比重均直接採用本國貨幣值進行計算。
各國 PPP、GDP 平減指數資料均來源於 OECD Economic Outlook: Statistics and Projections。
二、資料來源說明
（一）不動產稅收收入
OECD 國家稅收資料均來自於 OECD Revenue Statistics 資料庫。OECD 國家 稅收體系包括所得稅（Taxes on income, profits and capital gains，代碼為 1000）、
社會安全捐（Social security contributions，代碼為 2000）、工薪稅（Taxes on payroll and workforce，代碼為 3000）、財產稅（Taxes on property，代碼為 4000）、商品 與勞務稅（Taxes on goods and services，代碼為 5000）以其他（Taxes other than 1000, 2000, 3000, 4000 and 5000，代碼為 6000）等 6 大類。財產稅主要包括不動 產稅（Recurrent taxes on immovable property，代碼 4100）、凈財富稅（Recurrent taxes on net wealth，代碼 4200）、遺產及贈與稅（Estate, inheritance and gift taxes，
代碼 4300）、金融和資本交易稅（Taxes on financial and capital transactions，代碼 4400）、非經常性財產稅（Non-recurrent taxes on property，代碼 4400）以及不包 含 4100 和 4200 中的其他經常性財產稅（Other recurrent taxes on property except
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4100 and 4200，代碼 4600）等六類。
總稅收
3000 工薪稅 Taxes on payroll and
workforce
4000 財產稅 Taxes on property 2000 社會安全捐 Social security contributions
1000 所得稅 Taxes on income, profits and
capital gains
5000 商品與勞務稅 Taxes on goods and services
6000 其他 Taxes other than 1000, 2000, 3000, 4000 and 5000
1200 公司所得稅 Taxes on income, profits and
capital gains of corporates 1100 個人所得稅 Taxes on income, profits and
capital gains of individuals
4100 經常性不動產稅 Recurrent taxes on immovable property
4200 經常性凈財富稅 Recurrent taxes on net
wealth
4300 遺產、繼承與繼承稅 Estate, inheritance and gift
taxes
4400 金融和資本交易稅 Taxes on financial and
capital transactions
4500 非經常性財產稅 Non-recurrent taxes on
property
4600 經常性財產稅不包括 4100與4200 Other recurrent taxes on property except 4100 and
4200
5100 生產、銷售及移轉環 節商品與勞務稅 Taxes on production, sale,
transfer, etc Unallocable between 5100
and 5200
4120 非家庭經常性不動產稅 Other than households recurrent
taxes on immovable property 4110 家庭經常性不動產稅 Households recurrent taxes on
immovable property
4210 個人經常性凈財富稅 Individual recurrent taxes on net
wealth 4220 公司經常性凈財富稅 Corporate recurrent taxes on net
wealth
4310 遺產及繼承稅 Estate and inheritance taxes
4320 贈與稅 Gift taxes
4510 非經常性凈財富稅Non-recurrent taxes on net wealth
4520 凈財富以外財產之非經常 性稅
Non-recurrent taxes on property other than net wealth
5110 一般商品與勞務稅 General taxes on goods and
services 5120 特殊商品與勞務稅 Taxes on specific goods and
services
5130 其他 Unallocable between 5110 and
5120
5113 其他 Other than value added
and sales tax 5112 銷售稅 Sales tax 5111 增值稅 Value added taxes
5121 特產稅 Excises
5122 財政專營利潤 Profits of fiscal
monopolies 5123 進口環節關稅 Customs and import
duties 5124 出口環節關稅
Taxes on exports 5125 投資品調節稅 Taxes on investment
goods 5126 特種勞務稅 Taxes on specific
services 5127-5128 其他 Other taxes not included
within 5121 to 5126 inclusive 5210 經常性使用環節商品與勞
務稅 Recurrent taxes on use of goods
and perform activities 5220 非經常性使用環節商品與
勞務稅 Non-recurrent taxes on use of
goods and perform activities
圖 4-1：OECD 國家稅收體系
從 OECD 國家稅收分類可知，本文所指不動產稅主要是對房地產持有環節 稅課徵的稅收，不動產交易環節稅收(The real estate transfer tax)包含金融和資本
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交易稅中，而不動產交易利得包含在所得稅中。由於不動產持有環節與交易環節 稅基不同，比如美國的不動產交易環節稅稅基為市場價值，而不動產持有稅為評 估價值，其對經濟成長的反應特徵也不同，本文研究的重點為不動產持有環節稅 收的特性。
2013 年 OECD 國家稅收體系中所得稅佔比最高，達 33.75%。其次是商品與 勞務稅 32.68%。財產稅占比平均為 5.56%，排名第 4，其中不動產稅佔總稅收比 重為 3.33%。
圖 4-2：2013 年 OECD 國家總稅收結構
由下圖 4-3 可知，財產稅中最主要的部分為不動產稅，占財產稅比重高達 59.85%，其次是金融和資本交易稅，佔比為 21.62%。不動產稅制中主要分為家 庭經常性不動產稅（Households recurrent taxes on immovable property，代碼 4110）
和非家庭經常性不動產稅（Other than households recurrent taxes on immovable property，代碼 4120）兩者占不動產稅的比重分別為 40.25%和 59.75%。
1000所得稅, 33.75%
2000社會安全 捐, 26.09%
3000工薪稅, 1.14%
4000財產稅, 5.56%
5000商品與勞 務稅, 32.68%
6000其他, 0.56%
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GDP 真實值採用前文方法計算，GDP 原始資料來自於 OECD National Accounts Statistics 資料庫。
（三）前期 FDI 淨流入(十億美元)
本文使用前一期的 FDI 淨流入值作為衡量當期政府降低不動產稅的動機變 數。根據 Eurostat-OECD Methodological Manual on Purchasing Power Parities 採用 之方法，PPP 不適合用來計算國際間資金流和貿易流，因此本文 FDI 資料為採用 市場匯率計算之美元值。FDI 流入值和流出值資料來源於 OECD Factbook Statistics 資料庫，本文在此基礎上計算二者差額得到當年淨流入值。
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本文所用的政府債務資料為全部政府的債務餘額占 GDP 比重。由於不動產 稅主要是州和地方稅，因此州和地方政府債務對房地產稅稅收行為影響更為直接，
由於無法獲得各國州和地方債務資料，本文採用一般政府債務資料。政府債務資 料來源於 OECD government account 資料庫。
（五）租稅負擔率(%)
各國總稅收收入占 GDP 百分比資料來源於 OECD Revenue Statistics 資料庫。
（六）中央政府支出占總政府支出比重(%)
OECD 政府支出依支出主體不同分為中央政府、州（或省）政府、地方政府 以及社會安全基金，本文以中央政府支出占總政府支出比重來衡量財政分權度。
政府間支出資料來源於 OECD National Accounts Statistics 資料庫。
（七）農業產出占 GDP 比重(%)
本文採用農業產出在年度 GDP 中的占比來反映產業結構對不動產稅收的影 響。農業產值比重資料來源於 OECD Factbook Statistics 資料庫。
（八）短期利率(%)
短期利率是指 3 個月利率水準。短期利率資料來自於 OECD Economic Outlook: Statistics and Projections。
（九）總人口數量（千人）和人口老齡化 (%)
本文中各國人口總量以及 65 歲以上人口比重資料來源於 OECD Factbook Statistics 資料庫。
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說明：1.表中年代分別對應 1973、1993、2013 年數據。
2. 1993 年歐盟《馬斯特裡赫特條約》(Maastricht Treaty)生效，政府債務率按照此標準統計，
因此數據從 1995 年後開始；FDI 數據統計自 1990 年開始。
從上表 4-1 可以發現，OECD 平均不動產稅收收入從 1970 年代以來逐步增