第1節 內部控制概論 全球化對 (1) 中小企業的經管體質較為薄弱，其能夠承受全球營運的損失及風險的程度較低。 中小企業 的影響 (2) 中小企業囿於人力物力之不足，較無法充分取得內部經營、外部匯率或產業資訊。 P. 234 組織 ：企業之組織架構常無法因應環境的變化而迅速調整，且部門權責劃分不清，指揮體系混亂。 (1) 中小企業常受限於規模及能夠給予的待遇福利，雇用適任員工的困難度提高。 企業面臨 人員 (2) 中小企業員工流動率高，企業在運作過程中所累積的知識和經驗無法累積的內部傳承。 管理議題 P. 236 (3) 中小企業雇用的人員專業能力不足或觀念落後，無法與公司同步成長，進而產生溝通落差，影響公司政策的執行。 (1) 未建立良好的內控制度，作業流程混亂，造成管理資訊錯誤或可信度低，也提高營運風險及員工舞弊的機會增加。 管理 (2) 例如：產品成本不當分攤導致錯誤決策係企業無落實管理之經營要素。 內控 (1) 美國：內控係指企業為保障財產安全，驗證會計資料的正確及可靠性、以增進作業效能及遵行既定管理政策所採行的措施與方針。 定義 P. 238 (2) 我國：內控係管理階層為保護資產安全、提高會計資訊可靠及完整性，增進營運效率，及促進遵循管理政策以達到企業目標的過程。 (1) 意涵：係指為確保企業之會計資訊品質及保護資產安全所設計的控制方法。 會計控制 內控 (2) 方式：所有執行之交易及資產之使用，皆有授權，且依照適當會計原則編制及報導交易記錄。 分類 P. 238 (1) 意涵：是會計控制的起點。目的在確保企業經營目標的實現。 管理控制 (2) 範圍：除財務、會計及資產管理控制外，其他交易循環如銷售、採購、生產、研發及人事等的控制制度皆涵蓋。 (1) 內控執行成敗是企業經營者（董事會及經理人）的責任。 (2) 內控是動態的：亦即內控必須因時、因地制宜，必須以現有的經營環境做適當修正與調整，始能發揮功能。 內控 基本觀念 (3) 內控具全面性約束力：任一交易循環皆涵蓋數項作業活動、數個作業單位，因此內控對所有員工具有全面性約束力。 P. 239 (4) 內控具先天限制：因執行內控者是企業員工，有可能因人員疏失、粗心大意、判斷錯誤、或勾結串謀，皆可讓內控失效。 (5) 內控應有成本效益觀念：設計與執行內控皆須花費組織成本，因此每項內控需考量其產生的效益需大過成本後，才實施。
(1) 降低錯誤及舞弊發生：「錯誤」是非故意行為所造成的損失；「舞弊」是故意使用欺騙方法，獲取不當利益的行為。 內控 (2) 減少違法事件的發生：企業經營不善，僅有財務損失，但經營者觸法，會影響企業形象，且重則面臨牢獄之災。 管理效益 P. 242 (3) 降低企業失敗之機率：建立企業各種風險管理機制，將可降低失敗機率。 (4) 提高企業競爭力：內控使員工瞭解組織的目標，並建立員工的控制意識，確實執行企業的政策，即可提升企業整體競爭力。 (1) 提供可靠的財務報導（資訊品質）：但須注意"財務報導範圍大於會計事務"、及"中小企業仍須負財報允當表達之責任"。 實施內控 目的 (2) 確保有效率的達到營運目標：此外內控亦消極的忠實反應營運的結果。 P. 246 (3) 確保遵循相關法令：內控係以「風險」的角度設計，以協助經營者進行法律之風險管理，以避免造成企業損失。 第2節 內部控制整體架構之基本觀念 重要性 ：控制環境是內控的根本(基石)，可反應企業經營理念、組織文化、管理風格，會影響員工決策行為。 (1) 員工操守及價值觀：此為企業內控能否良好運作之關鍵因素。 控制 環境 (2) 企業經營者的管理哲學及經營風格：是塑造企業文化的重要因素。 P. 250 (3) 董事會及監察人的關注及指導：可強化管理階層對內部控制的重視。 類型 A. 組織結構：係指企業整體工作的分派及整合，以達成企業目標而設計。 內控 (4) 公司組織結構及權責劃分： 組成要素 B. 權責劃分：係在組織結構下，定義各單位及職責人員應具備的權力與責任。 (5) 人力資源政策：係指聘僱、教育訓練、績效考核、升遷及薪資福利的執行過程，以確保員工確實執行內控。 (1) 判斷風險的種類：一項決策結果可能影響的風險有很多種，因此，企業需正確判斷風險的種類，才能進一步評估風險。 風險 (2) 評估風險發生可能的影響金額或結果：當風險損失金額是企業無法承受或無法量化時，才需進一步評估。 評估 P. 254 (3) 評估風險發生的可能性：若風險損失大、但發生機率低，則不須採取措施。 (4) 針對風險所採取的管理措施：目的將風險降至企業所能容忍的範圍。
(1) 意涵：係指資訊系統辨認、衡量、處理及報導之標的。 (2) 內容：包括與營運、財報或遵循法令等目標有關之財務或非財務資訊。 資訊 (3) 內控目的：提升資訊品質，讓資訊可以被信賴、正確且具時效性。 資訊 與溝通 (4) 內控重點：當企業高度仰賴資訊系統時，應將內控重點放在資訊系統的相關控制上。 P. 255 (1) 意涵：係將資訊告知相關人員，包括公司內部與外部溝通。 溝通 (2) 重點：應建立雙向的溝通管道，且應與外界利害關係人溝通，以強化對公司業務單位之監督控制。 (1) 意涵：監督係指自行檢查內部控制執行情況的過程。 內控 A. 持續性監督：係指營運過程的動態監督機制，在企業日常營運過程中，都有許多需要覆核的作業。 組成要素 監督 (2) 類型： P. 257 B. 個別評估：係指企業以全新觀點直接檢視內控的整體或某一部分是否有效稱之。 (3) 定期監督：係由內部或外部稽核單位(如會計師)針對企業進行全面或部分作業的稽核工作，以評估內部作業是否遵行內部控制制度。 意涵 ：控制活動係指建構完整的控制架構、政策及相關程序，以確保公司成員確實執行企業經營者指令之過程。 (1) 交易授權：企業的營運過程中，交易必須被適當授權，係控制活動的首要關鍵要素。 控制 活動 (2) 職能分工：目的是讓部門或企業員工所負責的業務，不會因利害關係而有舞弊的誘因或機會。 P. 258 組成 (3) 執行結果覆核：為管理階層與員工間之溝通工具，企業經營者可透過績效指標之訂定，告訴員工其關心的焦點。 要素 A. 一般控制：係指使各應用程式可以有效運作之政策與程序。 (4) 資訊處理控制： B. 應用控制：係指營運流程層級運作之人工或自動化處理程序。 (5) 實體控制：對於公司重要的資產或文件等的控制。如印鑑、現金、有價證券、存貨、數位資訊等。
第3節 內部控制制度之規劃與設計─基礎篇 (1) 可協助員工：明暸其在組織中的地位，及與其他部門間的關係及組織內部的指揮體系。 組織圖 P. 261 (2) 可協助企業經營者：審視目前組織的設計是否能發揮其效能，並進而達成目標。 組織設計 (1) 原則：需瞭解何種職務應適當劃分，避免員工執行該交易時，容易發生錯誤或舞弊的情況，且有權力掩蓋此行為。 原則 組織結構 P. 262 (2) 建議：在企業內部，業務經辦、授權核准、財產保管、會計記錄四大職務均應由不同人負責。 權責劃分 工作 (1) 意涵：以書面方式記錄每一部門或職務的工作目標、權責、工作範圍及指揮報告體系稱之。 說明書 P. 263 (2) 功用：員工無法推卸責任，且職務異動時，新進員工可迅速掌握工作內容，降低教育訓練成本及適應成本。 核決 (1) 意涵：將授權概念及實務落實至書面制度。 權限表 P. 263 (2) 功用：不僅將核准金額分層給不同職級員工，亦必須確認授權批准範圍、責任及作業流程。 意涵 ：係指企業明確訂定整體目標，並將該目標拆解成員工業務範圍內可達成的項目(財務或非財務)，並鼓勵員工達成目標。 預算 (1) 功用：編制未來一年的資產負債表、損益表、現金流量表，以協助經營者預測未來的財務狀況、經營成果與現金流量。 目標 制度 管理 P. 264 (2) 中小企業預算制度：營業收入預算、現金收支預算。 (1) 目標必須要明確：最好以數量化方式呈現。如金額、百分比、數字等。 重點 P. 265 (2) 目標必須具激勵作用：亦即目標必須合理、明確且可達成。最好有獎懲或其他配套措施。 (1) 存取限制：係指對能夠接近資產的人員資格甚至時間予以限制，以保障與業務無關的人員、或非正常工作時段無法接近資產。 資產 保全 (2) 定期盤點：建議高變現資產無預期盤點、設計職能分工進行盤點作業、同時採帳冊與實物的順盤及逆盤，提高盤點正確性。 (3) 資產保險：對重要資產進行投保，一旦資產受到損害可獲得賠償，將企業的整體影響降到最低。 內控 (1) 完整性：所有交易均被完整的紀錄。 (3) 正當性：每一交易均經適當核准或認可。 聲明 P. 267 (2) 正確性：交易的金額與數量，已經內控程序驗證。 (4) 存取限制：重要資產與文件，業以適當控制維護其安全。
(1) 銷售及收款循環：訂單處理→授信管理→運送貨品或提供勞務→開立銷貨發票→開出帳單→記錄收入及應收帳款 →銷貨折讓及銷貨退回→執 行與記錄現金收入等之政策及程序。 (2) 採購及付款循環：請購單處理(原物料、資產和勞務)→採購→進貨→檢驗品質(填寫驗收報告書或處理退貨) →記錄供應商負債→核准付款→進貨折讓→執行與記錄現金付款等之政策及程序。 (3) 生產循環：擬訂生產計畫→開立用料清單→備料→領料→投入生產→計算存貨生產成本→計算銷貨成本等政策及程序。 營運 八大循環 (4) 薪工循環：包括「僱用、訓練、請假、加班、辭退、退休」、「決定薪資率、計工時、計算薪津總額、支付薪資」 P. 268 、「設置薪資紀錄、計算薪資扣繳稅及各項勞健保代扣款」、「績效考勤及考核」等之政策及程序。 (5) 融資循環：包括借款、保證、承兌、租賃、發行有價證券等資金融通事項之授權、執行與記錄等政策及程序。 (6) 固定資產循環：包括固定資產之取得→保管→維護→處分與記錄等之政策及程序。 (7) 投資循環：包括有價證券、不動產、衍生性商品及其他投資之決策、買賣、保管與 記錄等之政策及程序。 (8) 研發循環：包括對基礎研究、產品設計、技術研發、產品試作與測試、研發記錄及文件保管等之政策及程序。 第4節 內部控制制度運用範例─銷售與收款循環 (1) 職能未劃分：處理訂單、運送貨物、會計紀錄、收款及沖帳等職能未劃分，導致員工有舞弊的機會。 訂單 處理 (2) 接單未核准：客戶訂單未經過適當核准而承接，銷貨價格、數量及交易條件與公司政策不符。 P. 269 (3) 訂單未編號：公司內部銷貨訂單未經適當的連續編號管理，導致有重複處理訂單及出貨的情況。 常見 (1) 信用政策未控管：未執行信用控管，導致有超額放行、產品交付客戶，但是帳款無法有效收回。 內控缺失 授信 (2) 信用政策不合理：信用額度設定不合理，無定期覆核信用額度是否允當。 管理 P. 269 (3) 信用政策被竄改：雖進行適當信用額度控管，但未適當維護系統額度的設定，導致遭到人員竄改，或額度變更未經核准。 運送 (1) 無核對出貨資訊：出貨時，無出貨單，或出貨單無連續編號控管，或無核對出貨品名、數量等資訊與銷貨訂單資訊是否相符。 貨品 P. 270 (2) 無出貨客戶資訊：貨物運送沒有正確的客戶資訊可供確認，以至於送貨到不正確的客戶處。
(1) 漏開錯開發票：出貨沒開統一發票而開商業發票(invoice)，或發票開立但買受人、品名、數量及價格等資訊錯誤，導致發票錯誤。 開立 發票 (2) 重複開立發票：銷售訂單、商業發票及出貨單等重要文件沒有連續編號，導致遺漏或重複開立發票。 P. 270 (3) 未即時開立發票：沒有依法於適當的期限內開立發票。 (1) 未記錄收入：銷貨收入沒有被記錄，員工有舞弊的情況。 (2) 記錄錯誤：銷貨訂單、發票及出貨單內的商品品名、數量與單價無法吻合；且銷貨收入以錯誤表單紀錄，導致銷貨收入虛增減。 記錄收入 常見 應收帳款 (3) 延遲或提早入帳：記帳憑證未出貨前提供、或未即時提供前給會計，導致銷貨收入提早或延遲入帳。 內控缺失 P. 270 (4) 未定期對帳：未與客戶定期對帳，導致應收帳款餘額與客戶紀錄無法吻合，而無法及早發現問題。 (5) 應收明細未建或不全：未建立客戶別應收帳款明細表，或總計與明細金額不符，導致無資料可反映對客戶的債權，及評估帳齡。 (1) 職能未獨立：收款職能未獨立於其他作業，導致有舞弊情況。 (2) 未即時保全：收到現金沒有即時送存保險箱或金融機構，並記錄於現金帳中，等致有現金被盜用的情況。 收帳 (3) 未開禁背支票：未要求客戶開立禁止背書轉讓支票，致票據遭人兌現。 及沖帳 P. 271 (4) 未即時記錄：收款沒有即時登載於會計帳中，導致銀行帳及公司現金帳不符，且應收帳款已收款未沖銷。 (5) 未即時沖銷：收款後未沖帳，直接登載為銷貨收入，導致銷貨收入虛增，應收款未沖銷。 (6) 沖帳錯誤：誤把對 A 客戶的收款，沖銷對 B 客戶的應收帳款。 (1) 職能分工：應區分接受客戶訂單的職員與運送貨物、收款及會計紀錄的職能。 (2) 需經核准：客戶提供的銷貨訂單應該經過業務單位主管核准，才能正式產生公司內部的銷貨訂單。 內控 訂單 原則 處理 (3) 連續編號：銷貨訂單必須連續編號，並做好檔案管理。 P. 271 (4) 條件控管：銷貨訂單的銷售單價、數量及交易條件不能超過原本預設的條件。 (5) 變更核准：銷貨訂單的更改亦必須經過適當核准程序。
(1) 職能獨立：授信審查單位應獨立於處理銷貨訂單的單位。 (2) 制訂辦法：制訂授信額度評估辦法 ( 含徵信調查及給予額度等 ) 。 授信 管理 (3) 授信核准：客戶之交易條件及授信額度應經適當核准。 P. 271 (4) 授信更新：客戶信用額度需因時因事，而作適度更新。 (5) 超額核准：超過信用額度出貨時，應經權責主管核准。 (1) 出庫憑證：倉儲部門要讓商品出庫，必須有經核准的銷貨訂單或其他憑證(或發票)，以確認買受人及出貨地點是否正確。 運送 (2) 出庫編號：出貨單應要連續編號，並做好檔案管理。 貨品 P. 272 (3) 出貨核對：倉儲部門應根據出貨單所載資料與實體貨物相互核對，並簽名以示負責。 (4) 出貨記錄：出貨單應即時提供給會計入帳；當期應該檢查所有的出貨單皆已經會計適當記錄，以避免有出貨未記錄的情況。 內控 原則 (1) 開立核對：開立發票時，應要核對經准的銷貨訂單、出貨單及客戶的原始憑證，且品名、數量及單價應與相關單據所載內容相符。 開立 (2) 遵循匯率政策：若有外幣銷貨交易，應根據公司政策換算使用的匯率。 發票 P. 272 (3) 按月核對：當期產生之出貨單、開立發票、及銷貨收入紀錄，以避免有漏開發票情況。 (4) 支票控管：遠期支票開立須控管到期日。 (1) 收入核對正確性：會計單位所記錄的銷貨交易資訊，和銷貨訂單、出貨單及發票資訊應該相互吻合。 (2) 收入憑證完整：當月應該檢視所有出貨單及開立發票的資料，是否已登載於會計銷貨收入中，以確認銷貨收入的完整性。 (3) 編制應收明細表：編製客戶別應收帳款明細表，應收帳款明細表總數需與應收帳款餘額總數相同，以確認其正確性。 記錄收入 應收帳款 (4) 編製應收帳齡分析表：評估客戶的應收帳款收款狀況；若有逾期情況，可進行適當的處理或催收。 P. 272 (5) 應收調整核准：應收帳款及銷貨收入之非例行性調整，例如壞帳沖銷、銷貨折讓及退回等，必須經過核准方能入帳。 (6) 應收定期對帳：應與客戶建立定期帳款對帳機制，以確認應收帳款餘額的正確性。 (7) 提列備抵呆帳：針對逾期甚久或有爭議而無法收回之應收帳款，應該提列適當備抵呆帳，以反映應收帳款的淨變現價值。
(1) 職能分工：收款作業人員一般由出納負責，其不應同時具有執行銷貨及會計的職能或權限。 (2) 現金保全：若收取現金，應開立連續編號的收款收據予客戶，收到現金應立即送存公司保險箱，並定期將保險箱的現金送存銀行。 (3) 雙重確認：公司保險箱應該兩名以上員工分別持有鑰匙或帳號密碼，以避免員工監守自盜。 內控 收帳 原則 及沖帳 (4) 收款回饋沖帳：出納應該將收款紀錄提供給會計單位及業務單位，以利後績沖銷應收帳款事宜。 P. 273 (5) 收取禁背票據：收取應收票據，應該要求客戶開具以公司為名的禁止背書轉讓票據。 (6) 按月編製銀行調節表：以確認銀行帳及會計紀錄的現金帳是否相同；若有差異必須經過調節，且銀行調節表應該經主管覆核。 (7) 沖帳應經核准：並有明細資料可供佐證沖帳的正確性。 第5節 內部控制制度運用範例─採購及付款循環 (1) 職能未獨立：請購、採購、驗收、會計紀錄及付款作業職能未獨立、導致發生員工舞弊的情況。 請購 P. 279 (2) 未核准即採購：未經請購程序，或有請購程序及請購表單，但請購單未經核准便進行採購作業，造成企業資源的浪費。 (1) 採購無憑證：未有採購單作為內部採購作業之憑證。 (2) 採購未編號：採購單未連續編號控管，以避免有重複採購的狀況。 採購 P. 279 (3) 採購未確認：進行採購作業前，未確認採購單資訊及經核准的請購單是否相同。 (4) 採購未議價：未有詢價、比價及議償的書面程序，或未落實執行，以替企業尋求最佳資源。 常見 內控缺失 (1) 未驗收入庫：未有建立確認貨物品名、數量及產品品質的驗收程序。 驗收 入庫 (2) 驗收不確實：驗收時未參考正確資訊，例如未按經核准的採購單作為驗收參考，導致錯誤的驗收。 P. 280 (3) 驗收未簽核或未編號：驗收未經主管簽核，或驗收單未連續編號，進行檔案管理，日後品質有爭議時，不易歸屬其責任。 (1) 採購入帳錯誤：採購記錄未即時或未根據正確憑證，導致存貨及應付帳款入帳金額或時點錯誤。 紀錄 (2) 應付帳款明細帳與總帳的金額不同：無法確認應付帳款餘額的正確性。 採購 P. 280 (3) 無客戶別應付帳款明細表：致對於各個客戶的債務沒有清楚瞭解，進而影響資金支付規劃的正確性。 (4) 重複付款：預付交易之採購，於廠商請款時未考量原本預付的部分，導致虛增應付帳款。
(1) 未建立避免重複付款的機制。 (2) 職能未分離：應付帳款的會計紀錄與付款作業職能未分離，導致簽發不實票據或應付帳款紀錄不真實。 付款 (3) 付款未覆核：未確認客戶請款金額的正確性，或客戶請款未經主管覆核。 P. 280 (4) 開立支票時未經主管核准，未簽發以客戶為抬頭的禁止背書轉讓支票。 常見 內控缺失 (5) 開立遠期票據時，未將到期日記錄於資金運用規劃表中，影響資金規劃。 沖銷 (1) 未即時沖銷：付款後或票據到期時，未沖銷應付帳款或票據，致銀行帳及現金帳不符，使應付帳款及票據無法反映債務狀況。 應付帳款 P. 281 (2) 應付帳款沖銷錯誤：應是 A 供應商的付款，卻沖銷對 B 供應商的帳款。 (1) 職能分工：請購、採購、驗收、會計紀錄及付款等職能應該適當區分，由不同人員執行。 請購 P. 281 (2) 請購應簽核：請購應由申請單位主管於請購單上簽核才生效，簽核則應該根據核決權限標準辦理。 (1) 採購應核准：採購應該要有經採購單位主管核准，並有原始請購單作為依據。 採購 (2) 採購應編號：採購單應有連續編號，以避免有重複採購的情況。 P. 279 (3) 採購應詢價：採購應該要根據公司政策，向不同供應商確認品質、價格及付款條件等，以尋求最佳供貨來源。 (1) 建立SOP：建立標準驗收入庫程序，以供遵循。 內控 原則 (2) 驗收應核對：驗收單位應該核對所收到的貨品及數量，與採購單所載紀錄是否相同。 驗收 入庫 (3) 驗收應編號：核對後，驗收單位應產生連續編號驗收單，以確認驗收的完整性，其副本應送交會計部門，以利登載帳冊。 P. 281 (4) 倉儲應獨立：存放存貨的區域應該獨立，限制無關的人員有接近存貨的機會，以保障資產的安全。 (5) 出入庫應核准：入庫後的存貨要領用或是出庫，均需經已核准的單據才能放行。 (1) 付款應編號：會計部門應該編製連續編號的付款憑單，作為記錄採購交易及付款的依據。 紀錄 採購 (2) 發票應確認：取得供應商發票時，應該要先確認發票內容的正確性。 P. 282 (3) 核對發票採購憑證：會計應該要核對付款憑單資料，與經核准的請購單、採購單、驗收單及供應商提供之發票內容是否一致。
(4) 預付應紀錄：對於預付貨款之交易，應該有記錄管制；當付款取得供應商發票時，必須沖抵預付貨款，避免重複付款的狀況。 紀錄 採購 (5) 編製供應商別應付帳款明細表：掌握對供應商進貨狀況，且應適當記錄應付帳款到期或轉開票據，以利資金規劃。 P. 282 (6) 應定期對帳：應付帳款應該定期與供應商對帳，以確認帳款的正確性。 內控 (1) 出納應以會計部門提供的付款憑單，作為付款依據，以確認付款的正確性。 原則 (2) 付款憑證應簽核：付款憑證應由適當人員簽核才能生效。 (3) 設計避免重複付款之控制。 付款 (4) 若是開立支票，支票的受款人及金額應與付款憑證一致。 P. 282 (5) 空白支票本應妥善保管，未經授權的人不得接近；不得簽發無記名支票。簽發支票後，要採雙掛號方式確保將支票交給供應商。 (6) 審核支票副本所載的日期、銀行帳日期與現金日記帳日期是否一 致，除確認入帳的即時性外，亦可避免產生挪用現金之舞弊情況。 (7) 應將開立遠期票據的到期日資訊彙總控管，以避免有票據到期，但未及時於銀行帳戶存入足夠資金的情況。 第6節 內部控制制度運用範例─薪資循環 (1) 未有考勤制度：未有明確的考勤制度，導致薪資核算基礎與員工認知產生不一致的情況。 (2) 未建立考勤資料：未有效建立及彙總個人考勤資料，無法作為當月薪資核算的參考依據。 薪資 核算 (3) 薪資核算未覆核：薪資核算未經主管覆核，發生計算錯誤的情形。 P. 289 (4) 職能未分工：未能有效區分薪資核算、發放及記錄的職能，導致員工有舞弊的情況。 常見 (5) 異動未通知：人事異動未及時通知計薪部門。 內控缺失 薪資 (1) 發放未控管：現金發放的薪資，未與其他現金作區分，且未置於工資袋；再者，員工未當面清點薪資並取得簽領紀錄。 發放 P. 289 (2) 發放未核對：薪資發放未核對薪資核算表，且未經適當的核准程序即發放。 薪資 (1) 未完整記錄薪資發放程序，或記錄錯誤的會計科目。 紀錄 P. 290 (2) 薪資紀錄未經核准。
(1) 職能分工：發放及會計記錄的職能應該分開，以避免員工產生舞弊的情況；若因實際需求必須兼任，則應強化其監督機制。 (2) 建立考勤制度：建立完整書面考勤制度，並讓員工充分知悉。 薪資 (3) 記錄出缺勤：適當記錄當月出缺勤狀況，且留下檔案以供稽核。 核算 P. 290 (4) 核算應複核：薪資核算必須經過主管複核，以確認計算的正確性。 (5) 即時更新異動：若有人員異動，應及時更新人事及薪資資料。 內控 (6) 應確定離職員工已確實辦理移交手續，並送交計薪單位據以核計應發款項，以避免員工離職時薪資依舊發放。 原則 薪資 (1) 現金發放薪資必須與其他現金分開保管，並分裝至工資袋中；發放時應請員工當面點收，並簽回條確認。 發放 P. 290 (2) 薪資發放金額必須核對薪資計算表，且經權責主管核准始能發放。 薪資記錄 ：人事單位應將當月支付薪資總數，提供給會計部門入帳之用。同時，薪資紀錄應已經過核准的程序。 P. 290
