第五章 我國公司之內部監督機制
第二節 獨立董事、審計委員會與薪資報酬委員會
二、 審計委員會
（一）我國審計委員會之引進及設置
我國在 2006 年 1 月 11 日新增證券交易法第 14 條之 4，引進審計委員 會之設置，立法理由認為目前國際推廣之公司治理制度甚重視董事會之專 業能力，爰設置審計委員會等能性委員會，藉由專業之分工及獨立超然之 立場，協助董事會決策。例如新加坡規定上市公司應設置審計委員會，其 主席及過半數成員應為獨立董事；日本規定設置審計委員會、提名委員會 及薪酬委員會之公司，則不設監察人，各委員會之獨立董事應超過半數；
韓國規定，公司設置由三分之二以上獨立董事組成之審計委員會者，則不 設置監察人；美國沙賓法案規定，新上市之公司應設置審計委員會，且須 全數由獨立董事組成。由國際發展趨勢觀之，推動審計委員會亦有其必要 性21。
鑑於我國公司法採雙軌制，審計委員會與監察人同屬監督機關，為避 免二者功能重疊，證券交易法第14條之4第1項因而參酌日本及韓國立法 例，規定公開發行公司應擇一設置，然主管機關得視公司規模、業務性質 及其他必要情況，命令設置審計委員會替代監察人，是以公開發行公司原 則上可自由決定是否設置審計委員會，於例外情形則需強制設置審計委員
20 學者劉連煜認為獨立董事為董事之一種，在法無明文排除下，自然與一般「非獨立董事」一樣對公 司負相同之義務與責任，參見劉連煜，新證券交易法實例研習，2012 年 9 月，頁 71。
21 參見證券交易法第 14 條之 4 立法理由第二點之（一）。
會代替監察人。而依主管機關金融監督管理委員會規定，已依證券交易法 發行股票之金融控股公司、銀行、票券公司、保險公司與上市（櫃）或金 融控股公司子公司之綜合證券商，及實收資本額達新臺幣五百億元以上非 屬金融業之上市（櫃）公司，應設置審計委員會替代監察人。但前開金融 業如為金融控股公司持有發行全部股份者，得擇一設置審計委員會或監察 人22。
（二）現行證券交易法規範之審計委員會 1.審計委員會之組成
前揭證券交易法第 14 條之 4 第 2 項規定，審計委員會應由全體獨立董 事組成23，其人數不得少於三人，其中一人為召集人，且至少一人應具備會 計或財務專長。另依公開發行公司審計委員會行使職權辦法（下稱審計委 員會行使職權辦法）第 3 條，公開發行公司設置審計委員會者，應訂定審 計委員會組織規程，其內容應至少記載審計委員會之人數、任期、職權事 項、議事規則、行使職權時公司應提供之資源等事項，且該組織規程之訂 定應經董事會決議通過，修正時亦同。
2.審計委員會之職權
審計委員會係由全體獨立董事組成，故兼具董事會與監察人之職權，
爰說明如次24： （1）業務執行權
依公司法第 202 條規定，公司業務之執行，除公司法或章程規定應由 股東會決議之事項外，均應由董事會決議行之，獨立董事雖為審計委員會 成員，然仍為董事自得參與董事會，決定公司業務之執行。又證券交易法 第 14 條之 5 第 1 項明定，下列事項應經審計委員會全體成員二分之一以上 同意，並提董事會決議，不適用第 14 條之 3 規定：
A.依第 14 條之 1 規定訂定或修正內部控制制度。
B.內部控制制度有效性之考核。
22 參見金融監督管理委員會民國102年2月20日金管證發字第1020004592號函釋。
23 此項要求主要源自於美國沙賓法案（其全名為 Public Company Accounting Reform and Investor Protect- ion Act of 2002，公開發行公司會計改革與投資人保護法）規範內容，其規定公開發行公司應設立審 計委員會，如未設立審計委員會者，該整體董事會即為審計委員會而必須符合相關規定，參見陳春 山，審計委員會之運作及法制改革，證券暨期貨月刊第 21 卷第 12 期，頁 53。
24 參見賴英照，股市遊戲規則－－最新證券交易法解析，頁 192～196。
C.依第 36 條之 1 規定訂定或修正取得或處分資產、從事衍生性商品
交易、資金貸與他人、為他人背書或提供保證之重大財務業務行為 之處理程序。
D.涉及董事自身利害關係之事項。
E.重大之資產或衍生性商品交易。
F.重大之資金貸與、背書或提供保證。
G.募集、發行或私募具有股權性質之有價證券。
H.簽證會計師之委任、解任或報酬。
I.財務、會計或內部稽核主管之任免。
J.年度財務報告及半年度財務報告。
K.其他公司或主管機關規定之重大事項。
再證券交易法第 14 條之 5 第 2 項並規定，上述應經審計委員會 同意之事項中，除第 10 項 J.關於「年度及半年度財務報告」外，其餘事 項如未經審計委員會全體成員二分之一以上同意，均得由全體董事三分之 二以上同意行之，不受前項規定之限制，並應於董事會議事錄載明審計委 員會之決議。如此一來，除「年度及半年度財務報告」外，審計委員會之 決議僅為董事會之先行程序，握有最終決定權者仍為董事會，此無異將監 察權又交回主掌經營決策之董事會，等同無監察權之設計一般，不免陷於 理論矛盾之批評25。
（2）監督經營權
證券交易法第 14 條之 4 第 3 項規定，證券交易法、公司法或其 他法律對於監察人之規定均準用於審計委員會，同條第 4 項復規定， 公司 法第 200 條、第 213 條至第 215 條、第 216 條第 1 項、第 3 項、
第 4 項、第 218 條第 1 項、第 2 項、第 218 條之 1、第 218 條之 2 第 2 項、第 220 條、第 223 條至第 226 條、第 227 條但書及第 245 條第 2 項規定，對審計委員會之獨立董事成員準用之。依此，凡設有審計 委員會之公開發行公司，其監察權之行使均需改採合議制，惟公司法 或證券交易法對於監察人或董事所為限制或課予之義務多具個別性，
前列規定既已準用於獨立董事，而獨立董事又為審計委員會成員，似無再
25 參見劉連煜，新證券交易法實例研習，2012 年 9 月，頁 70。
重複規定準用於審計委員會之必要26。 3.審計委員會職權行使之方式
審計委員會行使職權應以全體成員二分之一以上同意行之，又所稱全 體成員，依證券交易法第 14 條之 5 第 4 項規定，應以實際在任者計算之，
且其應由全體成員互推一人擔任召集人及會議主席，至少每季應召開一次 會議，並於審計委員會組織規程中明定之。召集審計委員會，應載明召集 事由，於七日前通知委員會各獨立董事成員，審計委員會之獨立董事成員 應親自出席審計委員會，如不能親自出席，得委託其他獨立董事成員代理 出席；如以視訊參與會議者，視為親自出席。再審計委員會之獨立董事成 員對於會議事項，與其自身有利害關係，致有害於公司利益之虞者，應予 迴避。此外，審計委員會並得決議請公司相關部門經理人員、內部稽核人 員、會計師、法律顧問或其他人員提供相關必要之資訊（參閱審計委員會 行使職權辦法第 7 條至第 9 條規定）。