第五章 新北市個案計畫編審制度的改進
第三節 整合計畫與預算的審查機制
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第三節 整合計畫與預算的審查機制
一、依計畫預定進度籌編所需經費，使計畫、預算緊密結合
審計處於抽查新北市政府重大公共建設計畫執行績效、總決算時，核列以下缺失，
請市府各機關確實改善：
(1)部分機關未依零基預算精神，審慎考量以往年度經費執行及計畫實際執行進度，
覈實編列年度經費，致預算保留過多。
(2)計畫執行與預算編列未能契合，重要公共建設計畫預算經費執行率偏低，並有 鉅額保留與註銷數，影響預算執行績效。
首先，甚麼是計畫預算？
計畫一開始的時候，應該是先有計畫才有預算。例如，要買房子，應該是知 道說想買怎樣的房子，想買多少空間。同時要知道我們口袋裡有多少錢，然 後再去挑選適合的房子。這就是一種計畫預算的概念。(受訪者：KP3)
新北市計畫先期審查的過程，計畫與預算契合的程度是不足的，不只是制度問題，
也包含執行方式的問題。
現在新北市的制度當中，計畫跟預算是沒有明顯結合的，比如說中長程個案 計畫的審查核定，要點沒有和預算結合的機制；先期審查雖然財政局跟主計 處等財主單位有列席提供建議，但實際上先期審查的決議在主計處預算審查 的會議中，也只是僅供參考，主計處審查過程中還是有可能會做變更。換言 之，也就是先期審查跟預算沒有精準結合。(受訪者：KP3)
也就是因為計畫與預算未能緊密契合，以致機關未提報先期審查，同樣可以在年 度內取得預算，導致審計處提醒的漏案問題不斷重複發生。
另外，審計單位今年也提到漏案的問題，換言之，即便機關沒有送到研考會 做先期審查，還是可以在機關的預算額度下編相關的經費，這就會導致漏案 的情況發生。(受訪者：KP3)
那麼，研考會和主計處的分工，分別掌管計畫與預算，二者之間的關聯性為何？
換言之，對於市長政見、指示或其他市府的施政重點，當然具有高優先性，且應優先 匡列經費執行。
要解決這問題的做法就是，如果沒有提先期審查就不能編相關的計畫預算。
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計畫都停擺，又要辦理變更設計，這些都是需要做滾動式的修正。戴明曾經 說過 PDCA 的循環，計畫、執行、檢核、回饋，而回饋往往是政府機關最常缺 漏的一塊，這是我們值得去省思的。(受訪者：KP3)
綜上所述，為使計畫與預算緊密結合，中長程個案計畫核定計畫總經費並匡列分 年經費，先期審查時確認下一年度所需經費，始得提高預算執行率、降低保留數，說 明如次：
(一)新興計畫階段
各機關籌編計畫預算時，應本於零基預算精神，「依計畫分年預定進度，籌編分 年計畫預算」，尤其應避免「預算一次編列」，以免因預算執行率低，影響執行績效而 遭致處罰。易言之，計畫已依分年預定進度，籌編分年計畫預算，故於計畫報府核定 後，該機關應於預算額度內，「優先匡列」該計畫之分年所需經費。
(二)延續性計畫階段
機關籌編延續性計畫之計畫預算時，應參酌以前年度之計畫進度、預算執行率及 預算保留數，並衡酌年度計畫預定進度(可參勞務契約之經費給付條件、工程預定進 度表)，於該機關額度預算內，妥適籌編合理之概算，以免執行率偏低及過多預算保 留。易言之，各項計畫俱依進度籌編預算，以解決預算不足問題。
再者，預算匡列後，建議掌握「提升執行率三步驟」，有效提升執行率，首先為 計畫核定前(新興計畫)及每年籌編預算(延續性計畫)時，依計畫進度，妥編所需經費；
其次為掌握計畫推動進度，不使落後；第三為依進度要求承商如期辦理估驗請款。
此外，或許審議預算時，可以嘗試就區域來考量，整體評估區域發展特性，以及 配置的資源，從而平衡區域發展。
如果說現在個案計畫的審查方式，是在不同時間審查單一的計畫，以及它多 年計畫經費需求的方式來進行。其實，可以試試看在同一時間點，針對同一 行政區域發展的多項計畫，以及多年計畫經費需求來一起審查，這樣可以用 全面性的角度來看不同計畫對同一行政區域發展的整體影響還有效果，也可 以避免性質比較相近或雷同的計畫，因為分開審查，而全部都通過的浪費情
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事發生。(受訪者：KP2) 二、善用統項經費，增加預算彈性
機關推動政策時，常遭遇欠缺預算的問題，尤其是完成前期基礎調查，甚至是規 劃設計後，發現工程施工所需經費沒有著落，以致未能繼續推動。要如何解決這個問 題呢？受訪者提出一個現金流的概念，來推估未來數年所需的經費，並預做因應：
在預算初期的編審，因為可行性跟規劃還不是很成熟，對於整個預算的掌握 其實是比較低，很難完整或是很詳細的框列出預算的規模，但是在規劃完成，
有一定的預算金額時，在機關的預算額度上也不見得能夠支持，所以是不是 就一般企業現金流的概念，能夠讓我們知道未來幾年有多少的預算額度？那 我們在做規劃設計的時候，可行性跟正確性、時效性都能夠提升。(受訪者：
KP8)
再者，政府編列預算時，有一種統項經費的設計，也就是針對沒有辦法事先預期 需求的案件，以統項支應，以增加預算執行的彈性。
地方政府在預算上有統項以及專案工程預算，我建議統項工程的預算應該要 靈活運用，畢竟一個專案工程可能預算額度不夠或是預算太多，但是有統項 的時候，就可以針對需要的額度去做調整。另外，統項可以針對零星或是急 需的時候，也能做執行，在預算執行上彈性也比較夠。(受訪者：KP8) 現在預算大家都很緊，建議市府可以預留一些競爭型的預算額度，讓有些比 較符合施政方向，或是一些比較特殊、重要性案件能夠透過競爭的機制來讓 這個計畫不會因為沒有預算的情況下犧牲掉。(受訪者：KP8)