中 華 大 學 碩 士 論 文
營造公司建築工程執行預算變更原因分析 Analyzing the Causes of Budget Changes in
Construction Firm’s Building Construction Projects
系 所 別：營建管理學系碩士班 學號姓名：M09916006 陳建中 指導教授：鄭 紹 材 博士
楊 智 斌 博士
中 華 民 國 101 年 2 月
摘 要
現代營建管理的主要工作範疇包括：進度、品質、成本、安全及環境五大領域，
其中以「成本管理」之好壞最直接衝擊營造業者之利益甚至影響公司經營之存亡，故 如何有效控制成本變成十分重要。國內之營造業者眾多，但多數仍屬於中小企業之經 營規模。在此環境下，常因執行預算編列之精度不足，導致成本無法有效控制，以致 在執行過程中無法有效判斷工程之盈虧，常須等到工程全部結束後才得以確定。本研 究利用實際案例及問卷調查結果進行統計分析，以釐清營造公司於執行建築工程時，
其執行預算變更之主要原因。分析結果顯示，預算變更之主要原因為「外力因素」、「業 主因素」、「數量計算精確度不足」及「外力或經驗不足導致預算項目失準」四項。此 外，本研究亦針對上述原因提出改善作法，除可提升執行預算編列之精度外，更可能 提升營造業之獲利空間，對於微利時代下的營造公司具有實質幫助。
關鍵詞：營造公司、預算編列、建築工程、預算變更
i
ABSTRACT
Modern construction management consists of some essential elements, including schedule, quality, cost, safety and environment protection. Among those elements, the performance of cost management directly impacts the profits of a construction firm, and even influences the firm’s survival. Therefore, how to successfully control the cost of construction projects is essential for construction firms. The amount of the construction firms in Taiwan is huge, but the enterprise scale of most construction firms is small-to-middle. In such circumstances, the management-related abilities of construction firms are limited. Most construction firms often cannot effectively control the cost of construction project due to inaccurate budget allocation; therefore, they cannot effectively forecast project profits or losses until construction project completion. This study analyzes three real cases and performs questionnaire survey to identify the main causes of budget changes in building construction projects. Research results reveal that “external factors,”
“caused by the client,” “inaccurate quantity estimate,” and “improper budget allocation due to inexperience or external factors” are main causes of budget changes. Furthermore, this study tries to propose some corrective actions to prevent those causes from appearing.
Research results provide not only a mean of correcting the causes of inaccurate budget allocation, but also a scheme of improving the profits, that is important to the construction firms in the low-profit era.
Keywords：Construction Firm, Budget Allocation, Building Project, Budget Change
ii
誌 謝
在進入職場近二十年後，得以順利完成研究所碩士班的修業課程，內心充滿激動 與感激。首先要特別感謝恩師 楊智斌教授不厭其煩的熱心指導，每當在我撰寫論文 感到迷茫時，總能適時指引我研究方向並給予加油打氣，使我有信心及動力，打消放 棄的念頭，進而順利完成論文。另外，還要感謝在口試期間，承蒙王維志教授及吳昭 慧教授給予諸多寶貴意見及精闢見解，使本論文之內容更臻完整。
在學習過程中，感謝王明德教授、余文德教授、簡鴻儒教授、廖肇昌教授以及共 同指導教授鄭紹材主任，因有各位老師的指導與鞭策，使我在研究與觀念上獲益良 多。感謝志魁學長、文藝、家發、詩淳及明村等同學的扶持與協助；感謝泰羽及泱達 協助辦理論文審查的各項行政作業，使我能順利完成學校相關手續。感謝人數眾多，
如有疏漏之處，敬請見諒。
這一年多來的學習過程中，在工作與功課均需兼顧的情況下，著實辛苦。我特別 要感謝內人淑雲，因為這段求學期間，下班後的時間多投入於課業中，謝謝你的包容 與支持，使我沒有後顧之憂，順利完成學業，謹把這篇論文獻給我的摯愛。
陳建中 謹誌於 中華大學營建管理研究所 中華民國 101 年 1 月 16 日
iii
目 錄
摘 要………. ... i
ABSTRACT ...ii
誌 謝……….iii
目 錄……….iv
表目錄………..vii
圖目錄………x
第一章 緒論... 1
1.1 研究背景與動機 ... 1
1.2 研究目的 ... 1
1.3 研究範圍與限制 ... 2
1.4 研究方法 ... 3
1.5 研究流程 ... 4
1.6 論文架構 ... 7
第二章 文獻回顧... 8
2.1 工程預算 ... 8
2.2 執行預算的定義及範圍... 9
2.3 執行預算編列之流程... 11
2.4 執行預算之功能... 13
2.5 執行預算編列精度不足之影響... 13
第三章 案例分析... 15
3.1 執行預算編列之流程 ... 15
3.2 執行預算變更之流程 ... 16
3.3 案例資料歸納原則 ... 17
iv
3.4 案例分析 ... 19
3.4.1 案例一 ... 19
3.4.2 案例二 ... 26
3.4.3 案例三 ... 34
3.5 案例資料彙整分析 ... 42
3.6 案例交叉分析 ... 46
3.7 結語 ... 47
第四章 執行預算變更原因調查... 49
4.1 變更原因調查問卷 ... 49
4.2 問卷調查目的與受訪對象 ... 49
4.3 調查方法 ... 50
4.4 問卷資料分析方法 ... 52
4.4.1 描述性統計 (Descriptive Statistics)... 52
4.4.2 信度與效度（Reliability & Validity）... 52
4.4.3 因素分析 (Factor Analysis) ... 54
4.4.4 相關分析（Correlation Analysis） ... 57
4.5 問卷調查成果與分析 ... 58
4.5.1 問卷回收結果 ... 58
4.5.2 問卷樣本結構分析 ... 59
4.5.3 信度分析 ... 63
4.5.4 效度分析 ... 65
4.5.5 項目排序分析 ... 65
4.5.6 項目分析 ... 78
4.5.7 因素分析 ... 80
4.5.8 相關分析 ... 88
v
4.6 結語 ... 94
第五章 變更原因差異分析與建議對策... 96
5.1 變更原因之差異分析 ... 96
5.1.1 案例變更金額與問卷影響程度之差異分析 ... 96
5.1.2 案例變更次數與問卷發生頻率之差異分析 ... 97
5.2 降低執行預算變更之建議與對策 ... 99
第六章 結論與建議... 102
6.1 結論 ... 102
6.2 建議 ... 102
參考文獻... 104
附錄 問卷調查表 ... 106
vi
表目錄
表2. 1 執行預算成本結構表 ... 10
表3. 1 案例一初版預算金額與結算預算金額之變動表 ... 20
表3. 2 案例一各大類預算變更與各變更因素預算金額變更之統計表 ... 21
表3. 3 案例一各大類預算變更與各變更因素預算次數變更之統計表 ... 22
表3. 4 案例一各大類執行預算變更金額及變更次數統計表 ... 23
表3. 5 案例一各變更因素變更金額及變更次數統計表 ... 23
表3. 6 案例一各類執行預算變更金額及次數彙整表 ... 26
表3. 7 案例二初版預算金額與結算預算金額之變動表 ... 28
表3. 8 案例二各大類預算變更與各變更因素預算金額變更之統計表 ... 29
表3. 9 案例二各大類預算變更與各變更因素預算次數變更之統計表 ... 30
表3. 10 案例二各大類執行預算變更金額及變更次數統計表 ... 31
表3. 11 案例二各變更因素變更金額及變更次數統計表 ... 31
表3. 12 案例二各類執行預算變更金額及次數彙整表 ... 34
表3. 13 案例三初版預算金額與結算預算金額之變動表 ... 36
表3. 14 案例三各大類預算變更與各變更因素預算金額變更之統計表 ... 37
表3. 15 案例三各大類預算變更與各變更因素預算次數變更之統計表 ... 38
表3. 16 案例三各大類執行預算變更金額及變更次數統計表 ... 39
表3. 17 案例三各變更因素變更金額及變更次數統計表 ... 39
表3. 18 案例三各類執行預算變更金額及次數彙整表 ... 42
表3. 19 各案例初版預算與結算預算之分析 ... 43
表3. 20 各大類執行預算變更之金額及次數統計表 ... 44
表3. 21 各變更因素預算變更之金額及次數統計表 ... 45
表3. 22 預算變更之主要大類項目及變更因素 ... 46
vii
表4. 1 相關係數之數值意涵 ... 58
表4. 2 相關係數之相關性 ... 58
表4. 3 影響程度之信度分析 ... 64
表4. 4 發生頻率之信度分析 ... 65
表4. 5 項目排序分析 ... 66
表4. 6 服務單位類型之整體性排序分析 ... 67
表4. 7 實收資本額之整體性排序分析 ... 69
表4. 8 員工總人數之整體性排序分析 ... 71
表4. 9 年承攬額之整體性排序分析 ... 72
表4. 10 職務之整體性排序分析 ... 74
表4. 11 工作年資之整體性排序分析 ... 75
表4. 12 承攬工程類型之整體性排序分析 ... 77
表4. 13 影響程度之項目分析 ... 79
表4. 14 發生頻率之項目分析 ... 79
表4. 15 影響程度之解說總變異量 ... 81
表4. 16 發生頻率之解說總變異量 ... 82
表4. 17 影響程度之轉軸後成份矩陣 ... 83
表4. 18 影響程度之因素分析結果 ... 84
表4. 19 發生頻率之轉軸後成份矩陣 ... 84
表4. 20 發生頻率之因素分析結果 ... 85
表4. 21 影響程度之因素負荷量 ... 85
表4. 22 發生頻率之因素負荷量 ... 86
表4. 23 影響程度之因素命名表 ... 87
表4. 24 發生頻率之因素命名表 ... 88
表4. 25 影響程度之「外力因素」因子相關分析 ... 89
viii
表4. 26 發生頻率之「外力因素」因子相關分析 ... 90
表4. 27 影響程度之「業主因素」因子相關分析 ... 91
表4. 28 發生頻率之「業主因素」因子相關分析 ... 92
表4. 29 影響程度之「數量計算精確度不足」因子相關分析 ... 93
表4. 30 發生頻率之「數量計算精確度不足」因子相關分析 ... 93
表4. 31 影響程度之「外力或經驗不足導致預算項目失準」因子相關分析 ... 94
表4. 32 發生頻率之「外力或經驗不足導致預算項目失準」因子相關分析 ... 94
表5. 1 變更金額之案例分析成果與影響程度問卷調查成果之比較表 ... 96
表5. 2 變更次數之案例分析成果與發生頻率問卷調查成果之比較表 ... 98
ix
圖目錄
圖 1. 1 研究範圍 ... 3
圖 1. 2 研究流程圖 ... 6
圖 2. 1 預算編列方法示意圖 ... 11
圖 2. 2 專案工程預算編列之流程圖 ... 12
圖 2. 3 施工預算編列流程圖 ... 13
圖 3. 1 案例一各大類執行預算變更金額百分比圖 ... 24
圖 3. 2 案例一各大類執行預算變更次數百分比圖 ... 24
圖 3. 3 案例一各變更因素變更金額百分比圖 ... 25
圖 3. 4 案例一各變更因素變更次數百分比圖 ... 25
圖 3. 5 案例二各大類執行預算變更金額百分比圖 ... 32
圖 3. 6 案例二各大類執行預算變更次數百分比圖 ... 32
圖 3. 7 案例二各變更因素變更金額百分比圖 ... 33
圖 3. 8 案例二各變更因素變更次數百分比圖 ... 33
圖 3. 9 案例三各大類執行預算變更金額百分比圖 ... 40
圖 3. 10 案例三各大類執行預算變更次數百分比圖 ... 40
圖 3. 11 案例三各變更因素變更金額百分比圖 ... 41
圖 3. 12 案例三各變更因素變更次數百分比圖 ... 41
圖 3. 13 變更金額與大類項目及變更因素之關係圖 ... 47
圖 3. 14 變更次數與大類項目及變更因素之關係圖 ... 47
圖 4. 1 LimeSurvey 問卷系統入口畫面 ... 50
圖 4. 2 本研究問卷入口畫面 ... 50
圖 4. 3 本研究第一階段問卷畫面 ... 51
圖 4. 4 本研究第二階段問卷畫面 ... 51
圖 4. 5 本研究第三階段問卷畫面 ... 51
x
xi
圖 4. 6 因素分析決策流程圖 ... 55
圖 4. 7 受訪者服務單位百分比圖 ... 59
圖 4. 8 受訪者服務單位之實收資本額百分比圖 ... 60
圖 4. 9 受訪者服務單位之員工數百分比圖 ... 60
圖 4. 10 受訪者服務單位之年承攬額百分比圖 ... 61
圖 4. 11 受訪者之職稱百分比圖 ... 62
圖 4. 12 受訪者之工程年資百分比圖 ... 62
圖 4. 13 受訪者服務單位之主要承攬工程類型百分比圖 ... 63
圖 4. 14 全部整體性排序與以服務單位分類整體性排序之關係圖 ... 68
圖 4. 15 全部整體性排序與以服務單位實收資本額分類整體性排序之關係圖 ... 70
圖 4. 16 全部整體性排序與以服務單位員工總人數分類整體性排序之關係圖 ... 71
圖 4. 17 全部整體性排序與以服務單位年承攬額分類整體性排序之關係圖 ... 73
圖 4. 18 全部整體性排序與以職務名稱分類整體性排序之關係圖 ... 74
圖 4. 19 全部整體性排序與以工作年資分類整體性排序之關係圖 ... 76
圖 4. 20 全部整體性排序與以承攬工程類型分類整體性排序之關係圖 ... 77
第一章 緒論
1.1 研究背景與動機
現代營建管理的主要工作範疇包括：進度、品質、成本、安全及環境五大領域，
其中以「成本」最直接衝擊營造業者之利益甚至影響公司經營之存亡，故如何有效控 制成本變成十分重要。然欲做好成本控制，就必須先從健全編列執行預算開始。
目前政府部門為有效管理預算，針對公共工程特別訂定「公共建設工程經費估算 編列手冊」及「政府公共工程計畫與經費審議作業要點」，使各執行單位在進行或審 查預算時有所參考及依據，避免發生預算浮濫之情形。但以目前政府所制訂之相關辦 法，因法令規定編列之項目與實際執行之項目不符、單項工程之單價分析與實際執行 拆項之內容不同或每年度統一單價未考量市場波動因素等問題，無法讓民間營造業者 得以參考作為工程得標後編列執行預算之準則。
反觀，國內之營造業者眾多，多數仍屬於中小企業之經營規模。然因公司經營者 無成本管控之觀念或因公司內部之人員成本管控專業不足，尚無完整之預算編列準 則。在此環境下，常因執行預算編列之精度不足，導致成本無法有效控制，以致在執 行過程中無法有效判斷工程之盈虧，常須等到工程全部結束後才得以確定；或是執行 預算編列時，常因編列人員經驗不足或思考不周全，以致未考慮到工作分解結構(WBS) 或組織分解結構(OBS)兩者在施工期間所需之成本，導致編列完成之執行預算常無法 滿足工程執行過程之實際需求，以致產生執行預算與實際執行結果差異甚大。
有鑑於上述說明背後可能之問題，遂引發本研究之動機，盼藉由找出影響執行預 算編列精度之原因，供業界參考使用，使其提升執行預算編列之精確度。
1.2 研究目的
為協助建立日後更完整且具實用價值之執行預算編列架構與考量因子，本研究針
1
對影響建築工程執行預算編列精度之因素進行探討。首先，透過實際案例之分析，尋 找出建築工程實際執行中影響執行預算編列精度之原因；之後，再透過問卷調查及因 素分析萃取重要影響原因，並利用相關分析進而了解各原因之因子間相關情形；最 後，針對影響原因進行深入剖析及提出如何降低執行預算變更之建議與對策。
綜上所述，期望本研究達到下列目的：
一、藉由案例分析與問卷調查等方式，調查建築工程影響執行預算編列精度之因子，
以提供營造業者解決執行預算編列精度之問題。
二、針對影響建築工程預算編列精度之原因提出對應之改善對策，以提供營造業者提 升競爭力及獲利。
1.3 研究範圍與限制
為使本研究所得到之成果具體且合理，本研究針對研究範圍加以限制與規範，以 使其實際成果與所預期成果相符。
本研究之限制與範圍如下，詳圖1.1。
一、一般建築工程、土木工程或水利工程均屬營造業者承攬之範圍，但因性質和規模 不盡相同，使得成本、預算架構迥異，故本研究以建築工程為研究對象，但不包 含統包工程。
二、營造商所承攬之工程內容常因業主發包之條件不同而有所差異，大致可分為營造 施工承包(不包含設計)及統包(包含設計)兩種。由於兩者承包之內容有所差異，
且大多數工程之發包內容仍以營造施工承包居多，故以營造施工承包為研究範 圍。
三、一般建築工程依結構型式不同可分為RC、SC 與 SRC 等三種，因結構型式不同 所須考量之工序、工法均不相同，且目前工程新建案例仍以RC 結構居多，故以 RC 建築工程為研究範圍。
2
圖 1. 1 研究範圍
四、本研究係以營造公司之角度進行分析，雖然案例皆為公部門之工程，但成果並不 會有差異。
1.4 研究方法
本研究採用之研究方法如下：
一、 文獻回顧
針對國、內外相關於預算編列理論、應用及管理之相關書籍、期刊及學術論文等 相關文獻進行分析，以了解預算編列之定義、範圍及作法。
二、案例分析
透過建築工程個案為例，分析並統計實際發生預算變動之項次、比例與其原因，
以利了解實務操作過程所面臨的預算編列不準確的原因。
3
三、問卷調查
以實際案例整理歸納之變更原因作為本研究問卷之基礎，利用網際網路進行問卷 調查，以取得分析資料。
四、科學統計分析工具
採用信度分析(Reliability Analysis)、效度分析(Validity Analysis)、因素分析(Factor Analysis)及相關分析(Correlation Analysis)等工具，進行回收問卷後之資料分析，
萃取出影響建築工程執行預算編列精度之原因及各原因之因子間相關情形。
1.5 研究流程
本研究流程如圖1.2 所示，共分五個階段，各階段說明如下：
一、第一階段
擬定本研究之研究動機與目的，並確定研究範圍與方法，以利後續研究之進行。
二、第二階段
回顧以往國、內外關於預算編列理論、應用及管理之相關書籍、期刊、學術論文 等相關文獻，探討預算編列之定義、範圍及作法。
三、第三階段
透過工程案例，分析並統計實際發生預算變動之項次、比例與其原因，藉以了解 實際運作過程所面臨的問題。
四、第四階段
以實際案例整理歸納之變更原因作為問卷之基礎，利用網際網路進行問卷調查，
以取得資料。運用科學統計工具進行回收問卷之資料分析，藉以確定影響建築工 程執行預算編列精度之原因。
五、第五階段
透過第三、四階段之分析調查結果，針對重要影響原因進行深入剖析及提出如何 降低執行預算變更之建議與對策。
4
六、第六階段
歸納本研究之研究成果，並提出後續發展之建議。
5
圖 1. 2 研究流程圖
6
1.6 論文架構
本研究論文分為六個章節，各章節內容概述如下：
一、第一章 緒論
敘述本研究之研究背景與動機、研究目的、研究範圍與限制、研究方法及研究流 程。
二、第二章 文獻回顧
針對國、內外關於預算編列理論、應用及管理之相關書籍、期刊及學術論文等相 關文獻進行回顧及整理。接著進一步說明執行預算編列之流程及執行預算編列精 度不足之影響。
三、第三章 案例分析與探討
以建築工程個案為例，分析並統計實際發生預算變動之項次、比例與其原因，以 利了解實務操作過程所面臨的預算編列不準確的原因。
四、第四章 執行預算變更原因調查
利用實際案例整理歸納之變更因子作為問卷之基礎，利用網際網路進行問卷調 查，以取得分析資料。透過科學統計工具，如：信度分析(Reliability Analysis)、
效度分析(Validity Analysis)、因素分析(Factor Analysis)及相關分析(Correlation Analysis)等工具，進行回收問卷後之資料分析，確定影響建築工程執行預算編列 精度之原因。
五、第五章 變更原因差異分析與建議對策
根據案例分析及問卷調查所獲得之結果進行差異分析、比較，並針對影響原因進 行深入剖析及提出如何降低執行預算變更之建議與對策。
六、第六章 結論與建議
回顧研究目的、確認本研究之貢獻，並綜合本研究之過程與結果提出本研究之結 論與建議事項，提供未來相關研究之參考使用。
7
第二章 文獻回顧
本研究之文獻回顧部份，將針對本研究相關之國、內外有關預算編列理論、應用 及管理之相關書籍、期刊及學術論文等文獻進行回顧及整理，並說明執行預算一般編 列原則及執行預算編列精度不足之影響。
2.1 工程預算
所謂工程預算，即為根據工程專案之實際條件、主觀需求及客觀限制計算出符合 工程專案之成本。但隨著外在環境之改變、角色之轉換、工程進度之進行，預算之類 型亦隨之變化。以下針對各類型之工程預算進行介紹：
一、 粗略預算
通常運用於專案評估階段，為提供業主或投資者作為專案可行性評估分析之參考 數值，大多以過去案例之統計資料作為計算之依據，屬於經驗數值。
二、 概略預算
於草圖或初步設計完成後，依據初期完成之圖面進行數量概算，再套入過去案例 之單價計算出概略金額，作為專案初期控制成本之依據。然因礙於細部設計尚未 完成，計算過程仍需依賴經驗數據。
三、 投標預算
根據業主提供之圖面及標單進行估價，透過數量之精算求得真實之數量，再依據 圖說、規範之要求進行實際訪價，兩者完成後所計算出之成本即為投標預算。不 過由於投標階段通常作業時間較短無法完全思考周嚴，故常有遺漏計算成本之情 形發生。
四、 執行預算
工程專案真正開始執行時所編列之成本，為施工階段成本控制之主要依據。多數 營造業者於工程得標後，即以原先投標階段所計算之成本架構作為編列執行預算
8
之基礎，搭配工程專案人員提出之施工規劃及分包拆解，進行預算項目及內容之 修正，重新計算成本。待呈送公司高層核准後，即成為成本基準，作為考核績效 之依據。
2.2 執行預算的定義及範圍
本研究彙整相關文獻內容，獲得執行預算之定義及範圍如下：
一、 袁緯邦(2006)對預算所作之定義為：提供專案執行，於一定期間完成作業所需之 經費[1]。
二、 陳崇隆(1994)認為：施工執行預算應包含純工程費用及現場經費費用兩大類。其 中純工程費用又包含直接工程費用及假設工程費用在內[2]。
三、 謝文山(2002)提出：考量在充份囊括工程成本內容且有效簡化成本組成架構的原 則下，將估價項目於直接成本及間接成本劃分原則下分類。直接成本指：直接使 用於興建工程本體之費用；間接成本為不直接應用於興建工程本體，但用於控 制、配合工程進行之費用[3]。
四、 余家祥(2001)於研究中提出：於工程得標後為確實估計施工過程中所需之材料、
人工設備與費用之數量價格，及為編製工程進行中之材料採購、人工與設備調配 等施工計劃，為進行成本控制之所需，而與重新詳估其分期、分段所需及總合之 總工料及費用[4]。
五、 張瑞當等(1999)提出執行預算成本結構表[5]，如表 2.1 所示：
9
表2. 1 執行預算成本結構表
內容 大項 細項
1.利潤 公司攤提
2.間接管理費 1.工地管理費 2.安衛環境費用 3.工地風險金 4.工程保險費 直接管理
5.設備及維修費 1.連工帶料分包 分包預算
2.純代工分包 1.人力點工費用 點工預算
2.機械點工費用 1.直接材料費用 承
攬
總
價
材料預算
2.間接材料費用
資料來源：參考文獻[5]，本研究重新繪製
六、 丁建智(2002)將專案直接成本定義包含：工程直接成本及工地間接成本。工程直 接成本又包含：直接人工成本、直接材料成本、直接機械設備成本及附屬合約成 本[6]。
七、 劉福勳(1998)在「工程財務管理」一書中說明：預算作業乃依據施工圖說、標單 等加以詳細閱讀；同時考慮施工方法、施工地點、天候變化、勞工來源、材料供 應、交通情況等。尤其需要慎重者乃考慮物價、工料之可能波動以及法令之修訂 (例如外勞人數之減縮)等；如有逾期罰款時對趕工可能造成的工資壓力亦應予以 計入[7]。
10
2.3 執行預算編列之流程
執行預算為專案執行中之成本基準，彙整各文獻所提出之編列流程如下：
一、陳崇隆(1994)將執行預算的編列過程區分為準備、估算及編成三大階段。各階段 之內容要項如下：準備階段包含組織之確立、基本方針之設定、估算條件之確認、
基本施工計劃之確認；估算階段包含項目之分類、數量之計算與核對、單價之設 定；編成階段包含細目內容之調整、成本壓縮、執行預算書之編製[1]。
二、范光懿(1997)在「預算編列與預算執行(上)(下)」文中提到，有效之預算書應先列 出預算書的總表，然後再計算其數量、分析其單價是預算編列的方法[8]。預算 編列方法示意圖，如圖2.1 所示：
圖 2. 1 預算編列方法示意圖
資料來源：參考文獻[8]，本研究重新繪製
三、袁緯邦(2006)於研究結論提出：應用作業基礎成本制(ABC)建構營建工程預算模 式之作業程序，編列預算的過程，皆以作業為成本的中心來進行，其係將專案工 程預算編列分為作業基礎成本估算階段及作業基礎預算編列階段。成本估算階段 是以作業定義為基礎，利用資源規劃將資源及資源成本歸屬到作業中。預算編列 階段則是以作業基礎成本的成本標的物為基礎，再加入作業動因的分析，將作業
11
分派至分項工程預算表中，並將整個專案工程的資源及資源動因整理歸納，進而 彙總至工程執行預算書中[1]。
專案工程預算編列之流程圖，如圖2.2 所示：
圖 2. 2 專案工程預算編列之流程圖 資料來源：參考文獻[1]，本研究重新繪製
12
四、蔡怡辰(1999)在研究計劃中提出施工預算編列流程圖[9]。如圖 2.3 所示：
圖 2. 3 施工預算編列流程圖
資料來源：參考文獻[9]，本研究重新繪製
2.4 執行預算之功能
執行預算之功能如下：
一、陳水添(1998)在訓練教材中提到：工程預算編列的功能主要包括：(1)營建工程執 行前作較準確的花用成本毛、淨利預測。(2)採購發包價格、材質、單價的依據。
(3)工程執行數量及(或)單價的依據。(4)作為工程管理績效評核基準。(5)假設工 程費率管理的基準。(6)工地用人預測、工地管銷費用管理值設定與控制[10]。
二、鄭景鴻等(2001)在研究報告中提及：欲達成良好的工程成本控制，首先須建立良 好的工程預算編列方式，在完善的預算考量下，方能予以有效的管理工程與作好 成本控制[11]。
2.5 執行預算編列精度不足之影響
本研究彙整各相關文獻，獲得執行預算編列精度不足之影響，如下所示：
一、張瑞當等(1999)提及一般施工中，經常會發生業主要求變更、設計數量差異或其 他因素，而產生一定程度的變更追加減，使執行預算在結果與原來出入相當大，
非到完工時完全不知道真正的工程造價[5]。
13
二、鄭奕孟等(2003)在「建築專案成本與績效管理模式之研究」文中表示，傳統成本 制度具有：成本分類方式過於簡單、未考慮實際生產作業導致產品成本扭曲、成 本資訊並非依據作業活動所作成、成本資訊報導太遲以至無法即時正確改善作業 缺失等幾項缺點[12]。
三、袁緯邦(2006)認為目前的預算編列大多於工程得標之後，直接依照業主之標單架 構，做為施工預算執行的表列管制標準；並且預算編列的方式，尚未有定型化之 作業標準。其常見的問題是原物料的管控無法在預算執行上明確表列清楚，或是 沒有適當的管制基準，造成計劃面與實際面差異過大。探究其癥結，大多在於傳 統預算編列均未考慮到作業(Activity)的問題[1]。
14
第三章 案例分析
本研究擬以建築工程個案為例，分析並統計實際發生預算變動之項次、比例與其 原因，以利了解實務操作過程所面臨的預算編列不準確的原因。
3.1 執行預算編列之流程
營造業者當接獲業主之邀標通知或查詢到公共工程之招標公告後，通常公司內部 會立即進行個案之可行性評估，評估之範圍包含：預算金額、工期、施工工法及鄰房 風險等。當個案通過可行性評估後，隨即根據業主提供之圖面進行數量之精算；另同 一時間將標單中各施作項目進行拆解，將相同類型之工項彙整至各分項工程中，搭配 圖說及規範之要求向下游供應商進行實際詢價，待取得精算數量及供應商之報價後求 得所需之投標成本。
工程順利得標後，為能實現獲利、有效控制成本及考核員工績效，通常會透過執 行預算的編列，使其在整個工程執行過程中能有所依據。然而每個工程個案皆因建 材、工法、工期、地質條件及外在環境不同，無法統一採取同樣之項目及思考邏輯進 行執行預算之編列，故最常使用之方法即以原先投標階段所計算之成本架構作為編列 執行預算之基礎進行調整。
執行預算編列之過程，首先將投標階段預先設定之利潤扣除，以確保公司之獲 利，剩餘之金額即為成控人員編列個案執行預算總額之上限。成控人員初期會請負責 個案之專案經理提出規劃完成後之施工工法及分包計劃，透過雙方之反覆討論，最後 決定執行之方法。討論完畢後，成控人員依據討論後之工法及分包計劃進行預算項目 之編列、數量之修正及單價之調整，以重新計算成本。當執行預算編列完成後，隨即 呈送公司高層進行審核。審查通過後，此版之執行預算即成為成本基準，作為個案成 本管控之依據。
15
3.2 執行預算變更之流程
個案在執行過程中，常因業主變更、預算漏編、工法變更、數量差異…等因素，
導致原核定之執行預算無法執行，須進行預算內容之調整才得以適用。專案人員欲變 更執行預算之內容，首先須提出工程變更追加減表，將欲調整之預算項目分為追加及 追減兩部份條列清楚，並於工程變更追加減表中詳細說明變更之事由及判斷責任歸 屬；另同時檢附相關書面證明，例如：業主變更指示單、圖面、數量計算式或廠商報 價單…等，以作為變更事由之佐證。待負責人員資料收集完備後，送回公司進行預算 變更程序。
公司收到專案人員提送之工程變更追加減表後，先交由成控人員進行初步審核。
審核之重點分為下列五點：
一、變更理由是否充份
如果專案人員無法提出充份之理由，經成控人員了解後仍無法得到具體答案，便 會將專案人員該次提出之變更文件退回請求重新說明。
二、責任歸屬
執行預算之變更，往往涉及公司之利益，故須明確釐清當次變更是屬於業主責任 還是公司責任。如屬於業主責任，成控人員會將該筆變更內容列入記錄，待日後 與業主辦理追加減手續；如屬於公司責任，則須檢討變更原因何在，是否有人為 疏忽。
三、變更項目及內容是否正確
辦理預算變更之目的就是將原有不適用之預算內容調整為符合實際執行之預算 項目，故不論是原有之預算項目或是新增之預算項目，均應正確無誤，才可避免 再次辦理預算變更之情形。
四、數量是否正確
成控人員須依據專案人員提送變更範圍之圖面及計算式，逐項逐條進行核對，計 算出真實之數量。
16
五、單價有無浮濫或偏低
特別針對新增預算項目之單價，務必參考公司之採購歷史單價或分包商之報價，
避免執行時發生無分包商承攬之情形或產生採購弊端。
成控人員審核完畢後，呈送公司高層核定。如無簽註意見核定，成控人員隨即進 行執行預算內容之調整，以利專案人員執行後續工作；另如有簽註意見，則視簽註之 內容交付相關單位辦理後續事宜。
3.3 案例資料歸納原則
本研究參考相關文獻歸納之項目並經研究者本身之經驗，將各案例發生之變更事 由進行分類，共計獲得十二項變更因素，其各變更因素之範圍如下：
一、 業主變更
業主於決標後，因需求改變或其他可歸責於業主之情事，導致承包範圍改變，即 屬「業主變更」之範圍。
二、 物價波動
因市場供需失衡或法令變更等因素，導致物價產生巨大變動原預算無法執行。由 於該因素非屬採購發包單位所能掌控，基於考核績效之公平性，該因素所產生之 預算變更即屬「物價波動」之範圍。
三、 圖說不明確
因設計圖面未標示清楚或誤植，導致預算項目須進行調整，此部份即屬「圖說不 明確」之範圍。
四、 監造(業主)要求
專案執行過程中，業主或監造單位常因突發狀況或品質美觀等問題，要求營造承 包商提供協助，例如：接待工程參訪團或施作非工程範圍內之工項等，此部份即 歸屬於 「監造(業主)要求」之範圍。
17
五、 天災
因大自然因素所產生之預算調整，即屬「天災」之範圍。
六、 預算漏編
針對設計圖面、規範中已註明之施作項目，或一般工程慣例上所需之施作項目而 遺漏未列入預算中之項目，此部份即屬「預算漏編」之範圍。
七、 施工錯誤
由於專案人員指示錯誤或引用圖面有誤，導致施工品質未達標準需追加預算進行 改善，此部份即屬「施工錯誤」之範圍。
八、 數量差異
原預算編列數量與實際施作完成數量有差異，導致預算數量須進行調整，此部份 即屬「數量差異」之範圍。
九、 進度逾期
因工程進度延誤所產生之預算調整，即屬「進度逾期」之範圍。
十、 公司政策
營造業者為避免過度膨脹預算，通常會要求專案人員如欲追加預算須同時提出同 等金額之預算追減，使其有效控制預算總額維持公司獲利，故該原因所產生之變 更即屬「公司政策」之範圍。
十一、 預算項目變更
原預算編列項目與實際發包項目有差異，導致預算項目須進行調整，此部份 即屬「預算項目變更」之範圍。
十二、 其他
無法歸屬於前述十一項變更因素之變更事由，即歸屬於「其他」之範圍。
另各案例之大類預算項目是依工程慣例進行分類，其中「雜項工程」項目是指主 體建築物以外之相關附屬工程，例如：排水溝工程、道路修復工程等；而「費用」項 目是針對假設工程以外之間接費用，內容包括：工地人員薪資、點工、水電費、印花
18
稅等。
3.4 案例分析
各專案於執行過程中，為能有效控制成本及評定各單位之績效，故於專案成立之 初即建立初版執行預算，作為成本基準。本研究透過三個案例，以大類項目及變更因 素進行分類，分別統計各案例實際發生變更之金額、次數及百分比，以求得執行預算 變更之主要大類項目及變更因素。另執行預算變更之金額，常會因變更因素不同或數 量之增減，導致變更金額有正、有負。為正確計算各項變更金額之百分比，在進行各 案例之資料統計分析時，將所有之數值均以絕對值方式進行計算，以避免得出之結果 錯誤，誤導研究方向。
3.4.1 案例一
本研究案例一之分析資料如下：
一、 專案基本資料
1. 工程名稱：○○大學環境研究大樓新建工程。
2. 工程地點：台北市。
3. 工程規模：興建地下二層、地上五層；總樓地板面積 6,062.71 ㎡。
4. 結構型式：RC 構造。
二、 專案概述
本專案興建之主要使用空間包含有大型階梯教室、會議室、研討室、辦公室、研 究室及儲藏室等，地下室為實驗室、機房、蓄水池及停車位等，期待興建完成後 能提供更優良之教學研究環境及學生使用空間。
三、 專案範圍
1. 建築部份：包含基礎工程、結構體工程及裝修工程在內。凡完成所有工程圖說 之內容及相關配合事項之工程，並依當地政府之規定通過建管單位檢查，取得
19
20
使用執照。
2. 未包含部份：景觀工程及機電工程。
四、 專案執行預算變更資料之統計
本專案初版核訂之執行預算金額為新台幣壹億壹仟肆佰零壹萬貳仟壹佰伍拾捌 元(未稅)。然專案在執行過程中，因業主及其他因素導致產生多次之預算變更，
最後至完工結算時執行預算金額變更為壹億貳仟壹佰參拾壹萬零壹佰肆拾貳元 (未稅)，兩者(初版-結算)相差柒佰貳拾玖萬柒仟玖佰捌拾肆元(未稅)，執行預算 追加之比率為6.40%。
初版預算金額與結算預算金額之變動情形，詳表 3.1。另各大類預算變更與各變 更因素預算金額變更之統計表，詳表 3.2。各大類預算變更與各變更因素預算次 數變更之統計表，詳表3.3
表3. 1 案例一初版預算金額與結算預算金額之變動表
初版預算 結算預算
項目 金額 百分比 金額 百分比
假設工程 4,186,229 3.67% 3,442,477 2.84%
基礎工程 10,041,623 8.81% 10,568,953 8.71%
結構工程 47,195,397 41.40% 52,461,594 43.25%
裝修工程 12,560,969 11.02% 12,857,346 10.60%
內裝工程 12,091,222 10.61% 13,588,250 11.20%
門窗工程 17,018,539 14.93% 17,033,606 14.04%
鐵件工程 1,181,737 1.04% 1,248,989 1.03%
雜項工程 2,301,133 2.02% 2,752,586 2.27%
費用 6,053,678 5.31% 5,961,862 4.91%
機電工程 1,118,921 0.98% 1,118,921 0.92%
景觀工程 20,000 0.02% 20,000 0.02%
鋼構工程 242,710 0.21% 255,558 0.21%
合計 114,012,158 100.00% 121,310,142 100.00%
表3. 2 案例一各大類預算變更與各變更因素預算金額變更之統計表
變更因素 大
類 編 號
大類名稱
業主變更 物價波動 圖說不明確 監造 ( 業主 ) 要求
天災 預算漏編 施工錯誤 數量差異 進度逾期 公司政策 預算項目變更 其他
A 假設工程 144,270 0 0 0 0 18,000 0 95,540 0 -1,031,562 30,000 0
B 基礎工程 570,784 0 0 0 0 0 0 0 0 -30,750 -12,704 0
C 結構工程 0 212,200 0 0 0 0 175,000 4,882,657 0 -1,500 -11,340 9,180
D 鋼構工程 0 0 0 0 0 0 12,848 0 0 0 0 0
E 裝修工程 0 40,727 -113,998 0 0 0 -141,600 1,263,399 0 -999,539 229,388 18,000
F 內裝工程 1,168,727 0 0 263,975 0 0 0 326,759 0 -274,433 12,000 0
G 門窗工程 0 0 4,500 13,800 0 21,904 -25,137 0 0 0 0 0
H 鐵件工程 29,000 0 0 26,400 0 0 0 11,900 0 0 -48 0
L 雜項工程 0 0 0 0 0 92,950 0 0 15,000 -285,247 0 628,750
Y 費用 50,240 0 0 0 0 0 0 0 0 -232,542 0 90,486
21
表3. 3 案例一各大類預算變更與各變更因素預算次數變更之統計表
變更因素
大類編號 大類名稱
業主變更 物價波動 圖說不明確 監造 ( 業主 ) 要求
天災 預算漏編 施工錯誤 數量差異 進度逾期 公司政策 預算項目變更 其他
A 假設工程 1 0 0 0 0 1 0 2 0 35 3 0 B 基礎工程 10 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 C 結構工程 0 1 0 0 0 0 1 15 0 1 2 2
D 鋼構工程 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0
E 裝修工程 0 2 2 0 0 0 2 16 0 14 4 1 F 內裝工程 10 0 0 5 0 0 0 5 0 11 4 0
G 門窗工程 0 0 1 1 0 1 3 0 0 0 0 0
H 鐵件工程 2 0 0 1 0 0 0 2 0 0 2 0
L 雜項工程 0 0 0 0 0 1 0 0 1 8 0 3
Y 費用 1 0 0 0 0 0 0 0 0 10 0 4
22
依各次預算變更之內容，分別統計各大類預算項目變更之金額及次數，如表3.4；
及各變更因素變更之金額及次數，如表3.5。
表3. 4 案例一各大類執行預算變更金額及變更次數統計表
大類編號 大類名稱 變更金額 變更次數
A 假設工程 -743,752 42
B 基礎工程 527,330 12
C 結構工程 5,266,197 22
D 鋼構工程 12,848 1
E 裝修工程 296,377 41
F 內裝工程 1,497,028 35
G 門窗工程 15,067 6
H 鐵件工程 67,252 7
L 雜項工程 451,453 13
Y 費用 -91,816 15
表3. 5 案例一各變更因素變更金額及變更次數統計表
編號 變更因素 變更金額 變更次數
1 業主變更 1,963,021 24
2 物價波動 252,927 3
3 圖說不明確 -109,498 3
4 監造(業主)要求 304,175 7
5 天災 0 0
6 預算漏編 132,854 3
7 施工錯誤 21,111 7
8 數量差異 6,580,255 40
9 進度逾期 15,000 1
10 公司政策 -2,855,573 80
11 預算項目變更 247,296 16
12 其他 746,416 10
23
五、 專案執行預算變更資料之分析
根據統計資料，分別計算出各大類預算項目變更金額及次數所佔之比例，如圖 3.1 及圖 3.2；及各變更因素變更金額及次數所佔之比例，如圖 3.3 及圖 3.4。
圖 3. 1 案例一各大類執行預算變更金額百分比圖
圖 3. 2 案例一各大類執行預算變更次數百分比圖
24
圖 3. 3 案例一各變更因素變更金額百分比圖
圖 3. 4 案例一各變更因素變更次數百分比圖
六、 本專案執行預算變更之主要大類項目及主要變更原因
將各次預算變更資料之分析結果進行彙整，分別將各大類變更金額、各大類變更 次數、各變更因素變更金額及各變更因素變更次數等四類，由比例大者排至比例 小者，詳細資料如表 3.6，藉以分析出本專案執行預算變更之主要大類項目及主
25
要變更原因。
表3. 6 案例一各類執行預算變更金額及次數彙整表
順 序
各大類變更 金額之比例
各變更因素變更 金額之比例
各大類變更 次數之比例
各變更原因變更 次數之比例
1 結構工程 58.71% 數量差異 49.74% 假設工程 21.65% 公司政策 41.24%
2 內裝工程 16.69% 公司政策 21.59% 裝修工程 21.13% 數量差異 20.62%
3 假設工程 8.29% 業主變更 14.84% 內裝工程 18.04% 業主變更 12.37%
4 基礎工程 5.88% 其他 5.64% 結構工程 11.34% 預算項目變更 8.25%
5 雜項工程 5.03% 監造(業主)要求 2.30% 費用 7.73% 其他 5.15%
6 裝修工程 3.30% 物價波動 1.91% 雜項工程 6.70% 施工錯誤 3.61%
7 費用 1.02% 預算項目變更 1.87% 基礎工程 6.19% 監造(業主)要求 3.61%
8 鐵件工程 0.75% 預算漏編 1.00% 鐵件工程 3.61% 物價波動 1.55%
9 門窗工程 0.17% 圖說不明確 0.83% 門窗工程 3.09% 圖說不明確 1.55%
10 鋼構工程 0.14% 施工錯誤 0.16% 鋼構工程 0.52% 預算漏編 1.55%
11 進度逾期 0.11% 進度逾期 0.52%
12 天災 0.00% 天災 0.00%
3.4.2 案例二
本研究案例二之分析資料如下：
一、專案基本資料
1. 工程名稱：○○大學生命科學院新建工程。
2. 工程地點：基隆市。
3. 工程規模：興建地下一層、地上六層；總樓地板面積 9,974.52 ㎡。
4. 結構型式：RC 構造。
二、專案概述
本專案興建之主要使用空間包含有大型教室、會議室、演講室、展覽室、辦公室、
研究室、實驗室及儲藏室等，電氣室設於屋突層，地下室為機房、儲水塔及停車 位等，期待興建完成後能提供更優良之教學研究環境及學生使用空間。
26
三、專案範圍
1. 建築部份：包含基礎工程、結構體工程、裝修工程及景觀工程在內。凡完成所 有工程圖說之內容及相關配合事項之工程，並依當地政府之規定通過建管單 位檢查，取得使用執照。
2. 機電部份：完成電信、電力、自來水、排污水、消防及空調等項目。另依設計 及使用需求，將各系統之外管線銜接完成，並進行整體設備系統運轉測試及 教育訓練之工作。
四、專案執行預算變更資料之統計
本專案初版核訂之執行預算金額為新台幣貳億叁仟柒佰叁拾肆萬玖仟壹佰陸拾 捌元(未稅)。然專案在執行過程中經過多次之預算變更，最後至完工結算時執行 預算金額變更為貳億叁仟柒佰貳拾捌萬捌仟陸佰伍拾壹元(未稅)，兩者(初版-結 算)相差陸萬零伍佰壹拾柒元(未稅)，執行預算追減之比率為 0.03%。
初版預算金額與結算預算金額之變動情形，詳表 3.7。另各大類預算變更與各變 更因素預算金額變更之統計表，詳表 3.8。各大類預算變更與各變更因素預算次 數變更之統計表，詳表3.9。
27
28
表3. 7 案例二初版預算金額與結算預算金額之變動表
初版預算 結算預算
項目 金額 百分比 金額 百分比
假設工程 6,930,894 2.92% 6,739,010 2.84%
基礎工程 28,522,797 12.02% 26,048,056 10.98%
結構工程 76,545,274 32.25% 76,041,505 32.05%
裝修工程 19,754,744 8.32% 20,842,266 8.78%
內裝工程 6,882,621 2.90% 6,932,128 2.92%
門窗工程 19,852,400 8.36% 20,177,894 8.50%
鐵件工程 3,985,635 1.68% 4,029,894 1.70%
雜項工程 2,678,350 1.13% 4,119,222 1.74%
費用 9,893,219 4.17% 9,576,164 4.04%
機電工程 57,028,000 24.03% 57,671,398 24.30%
景觀工程 2,672,234 1.13% 2,486,400 1.05%
設備工程 2,603,000 1.10% 2,624,714 1.11%
合計 237,349,168 100.00% 237,288,651 100.00%
表3. 8 案例二各大類預算變更與各變更因素預算金額變更之統計表
變更因素 大
類 編 號
大類名稱
業主變更 物價波動 圖說不明確 監造 ( 業主 ) 要求
天災 預算漏編 施工錯誤 數量差異 進度逾期 公司政策 預算項目變更 其他
A 假設工程 0 0 0 0 47,317 385,000 0 325,450 35,500 -575,231 -409,920 0
B 基礎工程 0 0 0 0 0 83,095 0 -1,007,770 0 -599,138 -1,015,648 64,720
C 結構工程 0 0 0 0 0 26,100 292,700 2,710,528 0 -671,500 -3,605,270 743,673
E 裝修工程 0 0 68,966 372,460 0 96,800 99,700 1,072,245 0 -855,199 232,550 0
F 內裝工程 0 0 0 161,310 0 0 0 209,945 0 -321,748 0 0
G 門窗工程 24,000 0 0 56,510 0 0 495,000 0 0 -59,016 -200,000 9,000
H 鐵件工程 0 0 0 33,333 0 0 0 479,625 0 -468,699 0 0
I 景觀工程 0 0 0 0 0 0 0 -9,890 0 -195,974 20,030 0
J 設備工程 0 0 0 21,714 0 0 0 0 0 0 0 0
K 機電工程 643,398 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
L 雜項工程 0 0 0 0 0 205,920 40,875 956,119 77,777 -185,819 346,000 0
Y 費用 0 0 0 0 0 0 14,000 0 0 -331,055 0 0
29
表3. 9 案例二各大類預算變更與各變更因素預算次數變更之統計表
變更因素
大類編號 大類名稱
業主變更 物價波動 圖說不明確 監造 ( 業主 ) 要求
天災 預算漏編 施工錯誤 數量差異 進度逾期 公司政策 預算項目變更 其他
A 假設工程 0 0 0 0 1 3 0 10 3 13 6 0 B 基礎工程 0 0 0 0 0 7 0 15 0 16 10 1 C 結構工程 0 0 0 0 0 3 4 28 0 8 12 2 E 裝修工程 0 0 4 4 0 2 1 22 0 34 3 0
F 內裝工程 0 0 0 3 0 0 0 5 0 4 0 0
G 門窗工程 2 0 0 1 0 0 1 0 0 1 61 1
H 鐵件工程 0 0 0 1 0 0 0 8 0 7 0 0
I 景觀工程 0 0 0 0 0 0 0 4 0 7 2 0
J 設備工程 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
K 機電工程 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
L 雜項工程 0 0 0 0 0 5 1 5 3 9 4 0
Y 費用 0 0 0 0 0 0 1 0 0 5 0 0
30
依各次預算變更之內容，分別統計各大類預算項目變更之金額及次數，如表 3.10；及各變更因素變更之金額及次數，如表 3.11。
表3. 10 案例二各大類執行預算變更金額及變更次數統計表
大類編號 大類名稱 變更金額 變更次數
A 假設工程 -191,884 36
B 基礎工程 -2,474,741 49
C 結構工程 -503,769 57
E 裝修工程 1,087,522 70
F 內裝工程 49,507 12
G 門窗工程 325,494 67
H 鐵件工程 44,259 16
I 景觀工程 -185,834 13
J 設備工程 21,714 1
K 機電工程 643,398 1
L 雜項工程 1,440,872 27
Y 費用 -317,055 6
表3. 11 案例二各變更因素變更金額及變更次數統計表
編號 變更因素 變更金額 變更次數
1 業主變更 667,398 3
2 物價波動 0 0
3 圖說不明確 68,966 4
4 監造(業主)要求 645,327 10
5 天災 47,317 1
6 預算漏編 796,915 20
7 施工錯誤 942,275 8
8 數量差異 4,736,252 97
9 進度逾期 113,277 6
10 公司政策 -4,263,379 104
11 預算項目變更 -4,632,258 98
12 其他 817,393 4
31
五、專案執行預算變更資料之分析
根據統計資料，分別計算出各大類預算項目變更金額及次數所佔之比例，如圖 3.5 及圖 3.6；及各變更因素變更金額及次數所佔之比例，如圖 3.7 及圖 3.8。
圖 3. 5 案例二各大類執行預算變更金額百分比圖
圖 3. 6 案例二各大類執行預算變更次數百分比圖
32
圖 3. 7 案例二各變更因素變更金額百分比圖
圖 3. 8 案例二各變更因素變更次數百分比圖
六、 本專案執行預算變更之主要大類項目及主要變更原因
將各次預算變更資料之分析結果進行彙整，分別將各大類變更金額、各大類變更 次數、各變更因素變更金額及各變更因素變更次數等四類，由比例大者排至比例 小者，詳細資料如表3.12，藉以分析出本專案執行預算變更之主要大類項目及主
33
要變更原因。
表3. 12 案例二各類執行預算變更金額及次數彙整表
順 序
各大類變更 金額之比例
各變更因素變更 金額之比例
各大類變更 次數之比例
各變更原因變更 次數之比例
1 基礎工程 33.97% 數量差異 26.71% 裝修工程 19.72% 公司政策 29.30%
2 雜項工程 19.78% 預算項目變更 26.13% 門窗工程 18.87% 預算項目變更 27.61%
3 裝修工程 14.93% 公司政策 24.05% 結構工程 16.06% 數量差異 27.32%
4 機電工程 8.83% 施工錯誤 5.31% 基礎工程 13.80% 預算漏編 5.63%
5 結構工程 6.91% 其他 4.61% 假設工程 10.14% 監造(業主)要求 2.82%
6 門窗工程 4.47% 預算漏編 4.49% 雜項工程 7.61% 施工錯誤 2.25%
7 費用 4.35% 業主變更 3.76% 鐵件工程 4.51% 進度逾期 1.69%
8 假設工程 2.63% 監造(業主)要求 3.64% 景觀工程 3.66% 圖說不明確 1.13%
9 景觀工程 2.55% 進度逾期 0.64% 內裝工程 3.38% 其他 1.13%
10 內裝工程 0.68% 圖說不明確 0.39% 費用 1.69% 業主變更 0.85%
11 鐵件工程 0.61% 天災 0.27% 機電工程 0.28% 天災 0.28%
12 設備工程 0.30% 物價波動 0.00% 設備工程 0.28% 物價波動 0.00%
3.4.3 案例三
本研究案例三之分析資料如下：
一、專案基本資料
1. 工程名稱：○○第○分局暨○○派出所新建工程。
2. 工程地點：基隆市。
3. 工程規模：興建地下二層、地上五層；總樓地板面積 5,686.68 ㎡。
4. 結構型式：RC 構造。
二、專案概述
本專案興建之主要使用空間包含有備勤室、宿舍、大型會議室、辦公室、訓練室 及儲藏室等，地下室為機房、儲水塔及停車位等，興建完成後能提供警方更優良 之辦公環境及活動空間。
34
三、專案範圍
1. 建築部份：包含基礎工程、結構體工程、裝修工程及景觀工程在內。凡完成所 有工程圖說之內容及相關配合事項之工程，並依當地政府之規定通過建管單 位檢查，取得使用執照。
2. 機電部份：完成電信、電力、自來水、排污水、消防及空調等項目。另依設計 及使用需求，將各系統之外管線銜接完成，並進行整體設備系統運轉測試及 教育訓練之工作。
四、專案執行預算變更資料之統計
本專案初版核訂之執行預算金額為新台幣壹億叁仟零柒拾玖萬貳仟壹佰元(未 稅)。然專案在執行過程中經過多次之預算變更，最後至完工結算時執行預算金 額變更為壹億叁仟叁佰陸拾壹萬捌仟玖佰肆拾貳元(未稅)，兩者(初版-結算)相差 貳佰捌拾貳萬陸仟捌佰肆拾貳元(未稅)，執行預算追加之比率為 2.16%。
初版預算金額與結算預算金額之變動情形，詳表3.13。另各大類預算變更與各變 更因素預算金額變更之統計表，詳表3.14。各大類預算變更與各變更因素預算次 數變更之統計表，詳表3.15。
35
36
表3. 13 案例三初版預算金額與結算預算金額之變動表
初版預算 結算預算
項目 金額 百分比 金額 百分比
假設工程 5,077,048 3.88% 4,319,250 3.23%
基礎工程 17,853,577 13.65% 17,729,302 13.27%
結構工程 35,765,604 27.35% 38,551,468 28.85%
裝修工程 16,257,719 12.43% 15,884,616 11.89%
內裝工程 5,005,657 3.83% 5,043,257 3.77%
門窗工程 9,876,265 7.55% 10,103,761 7.56%
鐵件工程 1,002,132 0.77% 925,633 0.69%
雜項工程 1,883,340 1.44% 2,126,906 1.59%
費用 6,117,845 4.68% 6,361,335 4.76%
機電工程 30,750,098 23.51% 31,186,469 23.34%
景觀工程 329,815 0.25% 513,945 0.38%
設備工程 873,000 0.67% 873,000 0.65%
合計 130,792,100 100.00% 133,618,942 100.00%
表3. 14 案例三各大類預算變更與各變更因素預算金額變更之統計表
變更因素 大
類 編 號
大類名稱 業主變更 物價波動 圖說不明確 監造 ( 業主 ) 要求
天災 預算漏編 施工錯誤 數量差異 進度逾期 公司政策 預算項目變更 其他
A 假設工程 0 0 0 0 0 0 0 620,839 0 -921,864 -456,773 0
B 基礎工程 1,988 0 0 0 0 357,812 0 383,792 6,100 -831,830 -42,137 0
C 結構工程 0 0 0 0 0 15,000 0 2,015,809 0 -239,915 874,970 120,000
E 裝修工程 0 0 0 60,500 0 0 0 3,766 0 -135,002 -302,367 0
F 內裝工程 0 0 0 0 0 0 0 37,600 0 0 0 0
G 門窗工程 391,667 0 0 0 0 0 0 0 0 -164,171 0 0
H 鐵件工程 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -3,880 131,678 -204,297
I 景觀工程 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 184,130 0
K 機電工程 0 0 0 0 0 0 0 7,800 0 0 428,571 0
L 雜項工程 0 0 0 0 0 0 0 379,000 0 -135,434 0 0
Y 費用 0 0 0 0 0 0 0 305,490 0 -62,000 0 0
37
38
表3. 15 案例三各大類預算變更與各變更因素預算次數變更之統計表
變更因素
大類編號 大類名稱
業主變更 物價波動 圖說不明確 監造 ( 業主 ) 要求
天災 預算漏編 施工錯誤 數量差異 進度逾期 公司政策 預算項目變更 其他
A 假設工程 0 0 0 0 0 0 0 9 0 17 3 0 B 基礎工程 2 0 0 0 0 5 0 9 1 12 12 0 C 結構工程 0 0 0 0 0 1 0 11 0 1 14 1 E 裝修工程 0 0 0 5 0 0 0 1 0 1 24 0
F 內裝工程 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0
G 門窗工程 16 0 0 0 0 0 0 0 0 1 150 0
H 鐵件工程 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 10
I 景觀工程 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0
K 機電工程 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 7 0
L 雜項工程 0 0 0 0 0 0 0 4 0 5 0 0
Y 費用 0 0 0 0 0 0 0 6 0 2 0 0
依各次預算變更之內容，分別統計各大類預算項目變更之金額及次數，如表 3.16；及各變更因素變更之金額及次數，如表 3.17。
表3. 16 案例三各大類執行預算變更金額及變更次數統計表
大類編號 大類名稱 變更金額 變更次數
A 假設工程 -757,798 29
B 基礎工程 -124,275 41
C 結構工程 2,785,864 28
E 裝修工程 -373,103 31
F 內裝工程 37,600 1
G 門窗工程 227,496 167
H 鐵件工程 -76,499 14
I 景觀工程 184,130 1
K 機電工程 436,371 8
L 雜項工程 243,566 9
Y 費用 243,490 8
表3. 17 案例三各變更因素變更金額及變更次數統計表
編號 變更因素 變更金額 變更次數
1 業主變更 393,655 18
2 物價波動 0 0
3 圖說不明確 0 0
4 監造(業主)要求 60,500 5
5 天災 0 0
6 預算漏編 372,812 6
7 施工錯誤 0 0
8 數量差異 3,754,096 42
9 進度逾期 6,100 1
10 公司政策 -2,494,096 40
11 預算項目變更 818,072 214
12 其他 -84,297 11
39
