台灣基層金融機構內部稽核問題之研究 簡伯儀、林志忠
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摘 要
台灣最近的金融機構頻頻發生嚴重的擠兌風暴﹐無形中增加龐大的社 會成本﹐且一個不健全的金融體制﹐往往對國家的經 濟發展危害甚大﹐因 此﹐加強金融機構的內部控制無非是對抗此問題的解決方法之一﹐而透過 內部稽核方法以加強金融 機構之內部控制更是一項利器。因此﹐本研究之 研究目的分述如下﹕一 探討最近二年內基層金融機構不斷發生金融擠兌 的原因。二 探討基層金融機構內部控制制度與內部稽核制度是否健全。 三 探討擠兌發生的原因是否與內部稽核健全與 否有相關連。四 由結果 研擬改進建議加強內部稽核制度﹐避免擠兌再度發生。五 探討高階管理 者與內部稽核人員對 內部稽核問題之認知差距。 本研究的研究對象乃 是針對信用合作社 農漁會信用部等金融機構為研究的主題﹐針對內部 稽 核本身因素之探討﹐以及影響組織內外之內部稽核問題﹐共分十方面﹐透 過相關分析 相斥集群法 變異數分析 逐 步迴歸分析 卡方分析等統計 分析方法﹐根據結論提供給予基層金融機構內部稽核有關之人員參考。 根據結果發現本研 究得到下列之結論﹕一 稽核人員本身之素質在教育背 景與服務的年資上﹐與內部稽核問題的關係影響上較不明顯﹐表示 人員素 質不是佔最大因素。二 本研究結果證實部門間之關係是內部稽核最大的 問題。高階管理者應注重稽核部門與其 他部門間之相處﹐能夠加強稽核部 門的獨立性與自主性﹐且稽核人員應對稽核計畫與管理者達成良好之溝通 ﹐與受查者 應避免衝突﹐稽核後針對問題提出建議﹐使管理者能藉報告得 知運作狀況。三 稽核指引與評估稽核執行度兩者之關係最 明顯﹐基層金 融機構若要預防舞弊避免擠兌的發生﹐應加強稽核計畫。四 評估稽核執 行度方面應加強對內部稽核隸屬 層級的調整以及給予適度的授權﹐舉辦訓 練課程﹐透過工作輪調培養對組織全盤了解﹐適時給予激勵﹐以提高稽核 執行 度之效率﹐且與與部門達成良好的溝通是必要的。五 基層金融機構 在法令的遵循上是較缺乏﹐包括稽核人員認為在組織 中獨立性未依照法令 的規定﹐文件未按照法令適當保存。 本研究針對高階主管 稽核人員 政府單位本研究提供建議﹕
一 高階管理者應早日與稽核人員對認知性 之差異達成協調﹐尤其在部門間之關係變項上﹔且要重視內部稽核部門在 組 織中之地位﹐給予支持並授權提高獨立與自主性﹔及健全組織的人事制 度﹐制訂完善升遷管道﹐對績效出色人員給予激勵
﹐透過訓練加強稽核知 識﹐與稽核執行度上是有助益的。二 內部稽核人員之稽核計畫要縝密周 詳﹐且對稽核文件要妥 善保存﹐研究發現書面保存期限太短﹐不符法令且 若保存期限太短時﹐無參考依據做為稽核計畫之依據﹐浪費額外成本負 擔 。三 政府有關單位應建立事權統一的單位主管基層金融機構﹐本研究發 現認為應該把主管機關歸於財政部來統轄﹔
並透過政府單位所舉辦之研習 會﹐針對內部稽核人員設計所需的訓練課程﹔再針對現行法令再作改善﹐ 如銀行法之修改 資金互援之立法 「遵循主管制度」的實施﹐可當成對 對未來立法之參考。關鍵字﹕基層金融 內部稽核 內部控制 擠兌 分 層抽樣
關鍵詞 : 基層金融 ; 內部稽核 ; 內部控制 ; 擠兌 ; 分層抽樣 目錄
封面內頁 簽名頁 授權書 中文摘要 致謝 目錄 圖目錄 表目錄 第一章 緒論 第一節 研究動機 第二節 研究背景 第三節 研究目 的 第二章 文獻探討 第一節 內部稽核簡介 第二節 內部稽核人員本身因素之探討 第三節 影響內部稽核問題之組織內探討 第 四節 影響內部稽核問題之組織外探討 第三章 研究方法 第一節 論文架構 第二節 研究假說 第三節 操作行定義 第四節 問卷 設計 第五節 問卷施測方法與資料收集 第六節 資料分析方法 第四章 研究分析與結果 第一節 信度分析 第二節 基本統計分 析與比較 第三節 基層金融機構差異性分析 第四節 高階管理者所認知之內部稽核問題顯著性分析 第五節 內部稽核主管所 認知之內部稽核問題顯著性分析 第五章 結論與建議 第一節 研究結論 第二節 研究建議 第三節 研究限制 參考文獻 中文部 份 英文部分 附錄 高階管理者問卷 內部稽核人員問卷
參考文獻
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