相異資產交換：
觀念：視為以舊資產出售取得現金後購入新資產。
處理原則：
1. 舊資產出售市價與帳面值差額列損益。
2. 新資產以換入資產之公平市價入帳。
(1). 換入資產成本 = 換出資產市價 + 付出之現金。
(2). 換入資產成本 = 換出資產市價 - 收到之現金。
相似資產交換：
觀念：資產視為僅外觀之變動，原使用目的與效益並無改變。
處理原則：
1. 無現金之收付：
原則：以原資產之帳面價值入帳繼續延用。
例外：
(1). 觀念：資產變動時市價減損應予承認。
(2). 原則：公平市價＜帳面價值時以公平市價入帳 ，並承認交換損失。 ( 如同採成本與市價孰低 法 )
2. 有現金支出： ( 現金支出視為資本支出性質，故加入成 本 )
原則：以換出資產之帳面價值 + 支付之現金入帳。
例外：換入公平市價＜帳面價值 + 現金時，以
換入公平市價入帳，並承認交換損失。
3. 有現金收入：
(1). 換入公平市價 < 帳面價值時，
以換入資產公平市價入帳，並認損失。
(2). 換入公平市價 > 帳面價值時，
以帳面價值 * 交換比率認列換入成本；
另收現部分按出售比率認 列出售損益。
甲公司—汽車 成本 $1 00,000
累積折舊 80, 000
帳面價值 $ 20,00 0
公平市價 $ 25,00 0
乙公司—機器 成本 $2 00,000
累積折舊 170, 000
帳面價值 $ 30,0 00
公平市價 $ 25,0 00
甲公司：
機器 25,000 累積折舊 80,000
汽車 100,00 0
資產交換利益 5, 000
乙公司：
汽車 25,000 累積折舊 170,000 資產交換損失 5,000
汽車 20 0,000
相異資產交換—公平市價相等：
甲公司—汽車 成本 $1 00,000
累積折舊 80, 000
帳面價值 $ 20,00 0
公平市價 $ 25,00 0
現金給付 2,000
乙公司—機器 成本 $2 00,000
累積折舊 170, 000
帳面價值 $ 30,0 00
公平市價 $ 27,0 00
現金收入 ( 2,0 00)
甲公司：
機器 27,000 累積折舊 80,000
汽車 100,00 0
現金 2,000
資產交換利益 5, 000
乙公司：
現金 2,000 汽車 25,000 累積折舊 170,000 資產交換損失 3,000
汽車 20 0,000
相異資產交換—公平市價不相等：
5,000 利益 3,000 損失
5,000 利益 5,000 損失
甲公司—機器 成本 $1 00,000
累積折舊 80, 000
帳面價值 $ 20,00 0
公平市價 $ 25,00 0
乙公司—機器 成本 $2 00,000
累積折舊 170, 000
帳面價值 $ 30,0 00
公平市價 $ 25,0 00
甲公司：
機器 -- 新 20,000 累積折舊 80,000
機器 -- 舊 100, 000
乙公司：
機器—新 25,000 累積折舊 170,000 資產交換損失 5,000
機器－舊 200, 000
相似資產交換—公平市價相等：
甲公司—機器 成本 $1 00,000
累積折舊 80, 000
帳面價值 $ 20,00 0
公平市價 $ 25,00 0
現金給付 2,000
乙公司—機器 成本 $2 00,000
累積折舊 170, 000
帳面價值 $ 30,0 00
公平市價 $ 27,0 00
現金收入 ( 2,00 0)
甲公司：
機器 -- 新 22,000 累積折舊 80,000
機器 -- 舊 100, 000
現金 2,000
乙公司：
現金 2,000 機器 -- 新 25,000 累積折舊 170,000 資產交換損失 3,000
機器－舊 200, 000
相似資產交換—公平市價不相等： ( 現金收入仍發生損失 )
較低者
相加 較低者
5,000 利益 ( 不得承認 )
承認損失
註：現金支出視為資本支出，增加資產價值。
註：帳面價值與換入新資產市價採成本與市價孰低法。
資本化
甲公司—機器 成本 $1 00,000
累積折舊 70, 000
帳面價值 $ 30,00 0
公平市價 $ 26,00 0
現金給付 2,000
乙公司—機器 成本 $2 00,000
累積折舊 170, 000
帳面價值 $ 30,0 00
公平市價 $ 28,0 00
現金收入 ( 2,0 00)
甲公司：
機器 -- 新 28,000 累積折舊 70,000 資產交換損失 4,000
機器 -- 舊 100, 000
現金 2,000
乙公司：
現金 2,000 機器 -- 新 26,000 累積折舊 170,000 資產交換損失 2,000
機器－舊 200, 000
相似資產交換—公平市價不相等：
甲公司—汽車 成本 $1 00,000
累積折舊 80, 000
帳面價值 $ 20,00 0
公平市價 $ 28,00 0
現金收入 ( 4,00 0)
乙公司—機器 成本 $2 00,000
累積折舊 170, 000
帳面價值 $ 30,0 00
公平市價 $ 24,0 00
現金給付 4,000
甲公司：
現金 4,000 機器 17,143 * 累積折舊 80,000
汽車 100,000 資產交換利益 1,14 3**
乙公司：
汽車 28,000 累積折舊 170,000 資產交換損失 6,000
現金 4,00 0
汽車 20 0,000
相似資產交換—公平市價不相等： ( 現金收入發生利益 )
* 註 1:20,000*24/28=17,143
** 註 2: 8,000* 4/28= 1,143
32,000
較低者
24 28 4 28 總利益
8,000 34,000
較低者 資本化
