引言

成本會計在決策中的功能 成本會計在決策中的功能 第 第 22 22

章 章

引言



在本章中，你將學習在現實環境應用成本概念 和技巧，以解決下列各項與商業決策有關的問 題：

1 接受或拒絕特價訂單 2 租、製造或購買

3 出售或加工

4 保留或轉換機器╱儀器

5 結束或保留虧損分部

引言



在解釋本章的概念時，我們會繼續採用在

第 21 章出現的 BAFS 餐飲有限公司作例子。

沉沒成本、機會成本與增量成本



我們須先知道沉沒成本、機會成本與增量成本

三者的差別，才能作出明智的商業決定。

接受或拒絕特價訂單的決定



有時，企業可能須決定應否接受一份報價低於

正常價格的訂單。

假設 BAFS 餐飲有限公司收到一份以每個 $15 的價格

，訂購 15,000 個午餐飯盒的特價訂單。企業有足夠的 閒置生產能力應付這份訂單。

現時，該公司每月售出 200,000 個午餐飯盒，變動生產 成本為每個 $8 ，固定生產成本則為 $1,500,000 或每個 飯盒 $7.5 （ = $1,500,000 ÷ 200,000 ） 。

午餐飯盒現時的售價為每個 $20 。

接受或拒絕特價訂單的決定

22.3

答案

1 如果拒絕這份訂單，該公司不會有任何額外的銷售收入或成 本。

2 驟眼看來，接受訂單的話，每個額外售出的飯盒將為公司帶 來 $0.5 （ = $15 ‒ $8 ‒ $7.5 ）的損失，因此該公司應拒絕這份訂單。

3 然而，不論該公司的生產量是多少，固定成本都是 $1,500,000

，因此這項成本屬於無關成本。

換句話說，不論該公司是否接受這份特價訂單，均不會影響 固定成本。

接受或拒絕特價訂單的決定

22.3

答案

4

因此，我們不應考慮固定成本，只須比較接受和拒絕特 價訂單對利潤的影響，如下所示：

5

由於這份特價訂單可令利潤增加

，因此該公司 應接受這份訂單。

拒絕訂單 接受訂單

$ $

銷售收入 0

減 成本 0

利潤 0 105,000

15,000 × $15 = $225,000 15,000 × $15 = $225,00015,000 × $8 = $120,00015,000 × $8 = $120,000

225,000 120,000

接受或拒絕特價訂單的決定

22.3

某中菜館專門製造及售賣盆菜。該公司現在使用了其 生產能力的 70% ，最近的營運業績如下：

接受或拒絕特價訂單的決定

$ 銷售收入（ 10,000 客） 5,000,000 減 銷貨成本 2,500,000

毛利 2,500,000

減 營業費用 1,000,000

淨利 1,500,000

示例 22.4

銷貨成本由兩部分組成： 70% 變動及 30% 固定，營 業費用則為 60% 變動及 40% 固定。

該中菜館收到索文協會的一份訂單，訂單要求以每客

$400 的價格訂購 1,000 客盆菜。這份訂單的付運費 用是 $2,000 。

這家中菜館應接受上述訂單嗎？

接受或拒絕特價訂單的決定

22.4

接受或拒絕特價訂單的決定

答案

1 要進行分析，首先應編製以單位計算的收益表。

2 無論菜館是否接受這份訂單，都會招致固定成本，因此在計算時 無須考慮固定成本。

總計 每單位

$ $ $

銷售收入（10,000 客） 5,000,000

減 銷貨成本 2,500,000

變動（ 70% ）

固定（ 30% ）

毛利 2,500,000

減 營業費用 1,000,000

變動（ 60% ） 固定（ 40% ）

淨利 1,500,000

$2,500,000  10,000 = $250

$2,500,000  10,000 = $250

$5,000,000  10,000 = $500

$5,000,000  10,000 = $500

500

$250  70% = $175

$250  70% = $175

250 175

75

250

$1,000,000  10,000 = $100

$1,000,000  10,000 = $100

100 60

$100  60% = $60

$100  60% = $60

40 150

示例 22.4

$250  30% = $75

$250  30% = $75

$100  40% = $40

$100  40% = $40

接受或拒絕特價訂單的決定

答案

3

訂單對淨利的影響如下所示：

4

接受這份訂單會為菜館帶來額外的淨利

。因 此，菜館應接受這份訂單。

拒絕訂單 接受訂單

$ $

銷售收入 0

減 銷貨成本：變動 0

營業費用：變動 0

付運費用 0 2,000

淨利 0 163,000

接受訂單的額外變動銷貨成本

= 1,000 × $175

= $175,000

接受訂單的額外變動銷貨成本

= 1,000 × $175

= $175,000

接受訂單的額外變動營業費用

= 1,000 × $60

= $60,000

接受訂單的額外變動營業費用

= 1,000 × $60

= $60,000

400,000 175,000

60,000

示例 22.4

接受訂單的額外收益

= 1,000 × $400

= $400,000

接受訂單的額外收益

= 1,000 × $400

= $400,000

假設在示例 22.4 中，菜館的生產能力已經飽和，該菜 館還應該接受這份訂單嗎？

在上述情況中，菜館受到限制因素所影響。如第 21 章 所述，限制因素可以是原材料、機器小時、直接人工 小時或生產能力。

企業出現限制因素，會使其產量受到限制。

接受或拒絕特價訂單的決定

出現限制因素的情況

示例 22.5

答案

1

在這個例子中，限制因素是生產能力。

雖然材料和工時都可以進一步增加，但由於菜館的生產能力已 經飽和，故此無法提高產量。

這表示菜館如要接受這份訂單，便須放棄 1,000 客為正常訂單 生產的盆菜。

接受或拒絕特價訂單的決定

出現限制因素的情況

示例 22.5

答案

2

如果該公司接受這份訂單，將招致機會成本

。

原因是該公司須放棄以每客

的售價出售

盆 菜的邊際貢獻。

接受或拒絕特價訂單的決定

出現限制因素的情況

示例 22.5

出現限制因素的情況

答案

3 分析結果如下：

4 結果，接受這份特價訂單會為菜館帶來$102,000 的淨損失。因此，如果菜館的生產能力經 已飽和，便不應接受這份特價訂單。

接受或拒絕特價訂單的決定

拒絕訂單 接受訂單

$ $

銷售收入 0 400,000

減 銷貨成本：變動 0 175,000

營業費用：變動 0 60,000

機會成本 0

付運費用 0 2,000

淨損失 0 (102,000)

2 如果該公司接受這份訂單，將招致機會成本

$265,000 [= 1,000 × ($500 ‒ $175 ‒ $60)] 。

265,000

示例 22.5

租、製造或購買的決定



有時，企業可能要決定應自行製造產品、向外 部供應商購買產品（即外判），還是應向第三 方租用生產設備。



例如，某中菜館可自行生產點心，也可選擇向 食物生產商購入點心。



企業要就這些事情作出決定，原因是當企業能

以低於生產成本的價格購入某產品，企業會選

擇從外購入。

租、製造或購買的決定

可避免和不可避免成本



在進行這些決定時，你須了解如何分辨可避免 成本與不可避免成本。



可避免成本是指採取某項行動時，能夠減少或 避免的成本。



不可避免成本是指無論採取任何行動都必定會

招致的成本。

BAFS 餐飲有限公司每月會向學校供應 50,000 杯冰 淇淋。冰淇淋每月的製造成本如下所示：

$

直接原料 100,000

直接人工 150,000

變動製造費用 80,000

固定製造費用 120,000

總製造成本 450,000

單位成本（ $450,000 ÷ 50,000 ） 9

租、製造或購買的決定

製造或購買的決定

示例 22.6

如果 BAFS 餐飲有限公司能夠以每杯 $7.5 的價格，從 外部供應商購入同等質素的冰淇淋，固定成本將可減 少 $20,000 。

BAFS 餐飲有限公司應自行製造冰淇淋，還是向供應 商購買？

租、製造或購買的決定

製造或購買的決定

示例 22.6

答案

1

該公司可減少的

，因 為如果公司將生產工序外判予其他供應商，便可避免這項成本

。

2

其餘的

，因為不論 企業是否外判生產工序，均會招致這些成本。

租、製造或購買的決定

製造或購買的決定

示例 22.6

製造或購買的決定

375,000

答案

3

自行製造產品與向外購買產品的總成本可比較如下：

4

上述分析顯示，企業選擇購買產品的話，總成本為

$475,000

；企業選擇製造產品的話，總成本為

。

製造 購買

$ $

直接原料 100,000 

直接人工 150,000 

變動製造費用 80,000 

固定製造費用 120,000

購買成本  _______

總成本 450,000 475,000

租、製造或購買的決定

$120,000 − $20,000 = $100,000 $120,000 − $20,000 = $100,000 50,000 × $7.5 = $375,000 50,000 × $7.5 = $375,000

由於選擇製造該產品的總成本比購買該產品的總成本 低 $25,000

（ = $475,000 ‒ $450,000 ），因此企業應自行製造冰淇淋。

由於選擇製造該產品的總成本比購買該產品的總成本

（ = $475,000 ‒ $450,000 ），因此企業應自行製造冰淇淋。

100,000

1 該公司可減少的固定成本 $20,000 屬於可避免成本，因為如果公司將 生產工序外判予其他供應商，便可避免這項成本。

1 該公司可減少的固定成本 $20,000 屬於可避免成本，因為如果公司將 生產工序外判予其他供應商，便可避免這項成本。

示例 22.6

如果 BAFS 餐飲有限公司能夠以每杯 $7.5 的價格，從外部供應商購入同 等質素的冰淇淋，固定成本將可減少 $20,000 。

如果 BAFS 餐飲有限公司能夠以每杯 $7.5 的價格，從外部供應商購入同 等質素的冰淇淋，固定成本將可減少 $20,000 。

參閱示例 22.6 。

假設 BAFS 餐飲有限公司如果決定從外部供應商購入 冰淇淋，便可利用剩餘的生產能力為其他公司製造產 品，賺取每月 $30,000 的利潤。

租、製造或購買的決定

在生產能力有限的情況下作製造或購買的決定

示例 22.7

答案

1

這筆

的利潤是企業自行製造冰淇淋而不向外購 買的機會成本。

如果 BAFS 餐飲有限公司選擇購買冰淇淋，總成本將減 少

。

租、製造或購買的決定

在生產能力有限的情況下作製造或購買的決定

示例 22.7

答案

2 分析結果如下所示：

3 在這個情況下， BAFS 餐飲有限公司應向外購買冰淇淋。

在生產能力有限的情況下作製造或購買的決定

示例 22.7

租、製造或購買的決定

製造 購買

$ $

直接材料 100,000 

直接人工 150,000 

變動製造費用 80,000 

固定製造費用 120,000 100,000

購買成本  375,000

額外利潤 

總成本 450,000 445,000

1 這筆 $30,000 的利潤是企業自行製造冰淇淋而不向外購買的機會成本。

如果 BAFS 餐飲有限公司選擇購買冰淇淋，總成本將減少 $30,000 。 1 這筆 $30,000 的利潤是企業自行製造冰淇淋而不向外購買的機會成本。

如果 BAFS 餐飲有限公司選擇購買冰淇淋，總成本將減少 $30,000 。

(30,000)

選擇購買冰淇淋的總成本比自行製造該產品的總成本 低 $5,000

（ = $450,000 － $445,000 ）。

選擇購買冰淇淋的總成本比自行製造該產品的總成本

（ = $450,000 － $445,000 ）

。

租、製造或購買的決定

採用外判時所須考慮的因素

1 產品質素及供應商的可靠性



外部供應商生產的產品未必能符合 BAFS 餐飲有限 公司對質素及可靠性的要求。



如果產品的質素欠佳或不可靠，便可能影響 BAFS 餐飲有限公司的聲譽。



採用外判亦可能令交貨延誤，或導致該公司製造冰

淇淋的秘方外洩予競爭對手。

租、製造或購買的決定

採用外判時所須考慮的因素

2 顧客期望



如果顧客發現從 BAFS 餐飲有限公司購買的冰淇淋

，實際上是由另一供應商生產，便可能會感到不滿

。

租、製造或購買的決定

採用外判時所須考慮的因素

3 企業可集中於核心業務



如果 BAFS 餐飲有限公司決定把冰淇淋的生產工序 外判，便可把資源集中在午餐飯盒這核心業務上，

並節省成本。

參閱示例 22.6 。假設 BAFS 餐飲有限公司正考慮不再 自製冰淇淋，改為向外租用全自動冰淇淋製造機。

改用該部機器後，直接原料成本可減少 20% 、直接人 工成本可減少 50% 、變動製造費用可減少 25% ，固 定製造費用則可減少 $20,000 。該部機器的月租為

$100,000 。

企業應租用這部機器嗎？

租、製造或購買的決定

租用的決定

示例 22.8

租用的決定

製造

$

直接原料 100,000

直接人工 150,000

變動製造費用 80,000

固定製造費用 120,000

租用費 

總製造成本 450,000

答案

1 我們可比較租用機器前後，企業在每月的成本資料：

2 選擇「租用」會令總製造成本減少 $35,000 (= $450,000 ‒

$415,000) 。

示例 22.8

租、製造或購買的決定

租用

$ 80,000 75,000 60,000 100,000 100,000 415,000

$100,000 × (1 − 20%) = $80,000

$100,000 × (1 − 20%) = $80,000

$150,000 × (1 − 50%) = $75,000

$150,000 × (1 − 50%) = $75,000$120,000 − $20,000 = $100,000$120,000 − $20,000 = $100,000$80,000 × (1 − 25%) = $60,000$80,000 × (1 − 25%) = $60,000

因此，企業應租用新機器。

因此，企業應租用新機器。

改用該部機器後，直接原料成本可減少 20% 、直接人工成本可減少 50% 、變動製造費用可減少 25% ，固定製造費用則可減少 $20,000 。 該部機器的月租為 $100,000 。

改用該部機器後，直接原料成本可減少 20% 、直接人工成本可減少 50% 、變動製造費用可減少 25% ，固定製造費用則可減少 $20,000 。 該部機器的月租為 $100,000 。

出售或加工的決定



在很多製造工序中，管理層都要決定應即時出 售產品，還是進行加工。



把產品加工會招致額外成本，但加工後的產品 可以較高價格出售。



管理層須比較即時出售產品的利潤與在加工後

才出售的利潤，才能作這些決定。

出售或加工的決定



另一個做法是計算加工後會導致增量利潤還是 增量損失。



如果把產品加工能賺取額外利潤，企業便應這

樣做。

BAFS 餐飲有限公司生產「原味」和「超級」兩款冰 淇淋。

現時，原味冰淇淋的售價為每盒 $150 。如果把原味冰 淇淋加工成為超級冰淇淋，每盒的售價為 $180 。

加工原味冰淇淋的工序，將令每盒冰淇淋的直接原料 成本增加 $6 、直接人工成本增加 $12 、變動製造費用 增加 $7.2 ，固定成本則維持不變。

出售或加工的決定

出售還是加工？

示例 22.9

生產原味冰淇淋的成本及利潤資料如下所示。

該公司應出售原味冰淇淋，還是應將之加工成超級冰淇淋

？

$ 每盒計

直接原料 45

直接人工 30

變動製造費用 18

固定製造費用 12

總製造成本 105

利潤（ $150 − $105 ） 45

出售或加工的決定

出售還是加工？

示例 22.9

答案

出售還是加工？

原味冰淇淋

$

售價 150

直接原料 45

直接人工 30

變動製造費用 18

固定製造費用 12

總製造成本 105

利潤 45

超級冰淇淋

$ 180 51 42 25.2 12 130.2 49.8

$45 + $6 = $51

$45 + $6 = $51

$30 + $12 = $42

$30 + $12 = $42

$18 + $7.2 = $25.2

$18 + $7.2 = $25.2

企業出售的每盒超級冰淇淋將令利潤增加 $4.8 （ = $49.8 ‒ $45 ）。

企業出售的每盒超級冰淇淋將令利潤增加 $4.8 （ = $49.8 ‒ $45 ）。

因此，該公司應將原味冰淇淋加工成超級冰淇淋，以賺取更多利潤。

因此，該公司應將原味冰淇淋加工成超級冰淇淋，以賺取更多利潤。

示例 22.9

出售或加工的決定

我們可比較兩款冰淇淋帶來的利潤：

加工原味冰淇淋的工序，將令每盒冰淇淋的直接原料成本增加 $6 、直接 人工成本增加 $12 、變動製造費用增加 $7.2 ，固定成本則維持不變。

加工原味冰淇淋的工序，將令每盒冰淇淋的直接原料成本增加 $6 、直接 人工成本增加 $12 、變動製造費用增加 $7.2 ，固定成本則維持不變。

保留或轉換機器的決定



有時，管理層要決定應保留還是轉換現有的機器 或儀器。



在作決策前，管理層應比較兩種方案的總成本。



你應注意，進行分析時只應考慮相關成本。

假設 BAFS 餐飲有限公司擁有一台製冰機，機器的帳 面淨值為 $8,000 。

這台機器還可使用五年，但現時的變賣價值為零。

機器操作員的年薪為 $100,000 ，機器每年的固定成本

（不包括折舊）為 $50,000 。

保留或轉換機器的決定

舊機器的現行變賣價值為零

示例 22.10

管理層正考慮以一台成本 $240,000 的新機器代替現有 的機器。

新機器的可用年期為五年，五年後的剩餘價值為零。

在使用新機器後，每年的變動製造成本可 由 $320,000 減至 $250,000 。

保留或轉換機器的決定

舊機器的現行變賣價值為零

示例 22.10

有關舊機器及新機器的資料如下：

管理層應保留舊機器，還是購買新機器取代舊機器？

保留或轉換機器的決定

舊機器的現行變賣價值為零

舊機器 新機器

帳面淨值 $8,000 

新機器的成本  $240,000 剩餘使用年限 5 年 5 年

現時變賣價值 $0 

五年後的剩餘價值 $0 $0

機器操作員的年薪 $100,000 $100,000 每年的固定成本 $50,000 $50,000 每年的變動製造成本 $320,000 $250,000

示例 22.10

答案

1

不論公司使用舊製冰機還是新製冰機，均會招致機器操 作員的年薪和固定成本。

除非上述成本會因為更換機器而改變，否則均屬無關成 本。

2

舊機器的帳面淨值與決策無關。

原因是，資產的帳面淨值是購入成本與累積折舊的差額

，而購入成本是沉沒成本。

保留或轉換機器的決定

舊機器的現行變賣價值為零

示例 22.10

舊機器的現行變賣價值為零

答案

3 舊機器及新機器於五年間招致的總相關成本（不理會金錢的 時間值）如下：

4 從上述結果可見，新機器於五年間所招致的成本 ($1,490,000)

較舊機器 ($1,600,000) 低，因此管理層應轉換新機器。

保留舊機器 轉換新機器

$ $

變動製造成本

新機器的成本  _________

總相關成本 1,600,000 1,490,000

5 x $320,000 = $1,600,000 5 x $320,000 = $1,600,000 5 x $250,000 = $1,250,000 5 x $250,000 = $1,250,000

1,250,000 1,600,000

240,000

舊機器 新機器

剩餘使用年限 5 年 5 年

每年的變動製造成本 $320,000 $250,000

舊機器 新機器

剩餘使用年限 5 年 5 年

每年的變動製造成本 $320,000舊機器 $250,000新機器

新機器的成本  $240,000

舊機器 新機器

新機器的成本  $240,000

保留或轉換機器的決定

22.10

參閱示例 22.10 。假設舊機器的現行變賣價值為

$10,000 。

管理層應保留舊機器還是轉換新機器？

保留或轉換機器的決定

舊機器有現行變賣價值

示例 22.11

答案

1

現行變賣價值反映公司在現時售出舊機器可獲取的金額

，因此屬於相關的項目。

2

如果公司選擇更換新機器，便會變賣舊機器。

因此，在計算更換新機器的相關成本時，應扣除這筆

$10,000 的款項。

3

然而，變賣利潤

產 值 面淨值之間的差額，屬 於無關的項目。

保留或轉換機器的決定

舊機器有現行變賣價值

示例 22.11

答案

4

因應新資料作出修改後，兩種選擇的比較如下所示：

5

管理層仍會作出相同的決定，但「轉換」的選項變得更 為吸引，因為總相關成本將減少

至

。

保留或轉換機器的決定

保留舊機器 轉換新機器

$ $

變動製造成本 1,600,000 1,250,000

舊機器的變賣價值 

新機器的成本  240,000

總相關成本 1,600,000 1,480,000

管理層應將舊機器轉換為新機器。

管理層應將舊機器轉換為新機器。

(10,000)

舊機器有現行變賣價值

示例 22.11

2 如果公司選擇更換新機器，便會變賣舊機器。

因此，在計算更換新機器的相關成本時，應扣除這筆

$10,000 的款項。

2 如果公司選擇更換新機器，便會變賣舊機器。

因此，在計算更換新機器的相關成本時，應扣除這筆

$10,000 的款項。

結束或保留虧損分部的決定



不少公司會設有多個業務分部，下圖是一些例子。

結束或保留虧損分部的決定



不少公司會設有多個業務分部，下圖是一些例子。

結束或保留虧損分部的決定



港鐵公司的所有業務分部都有利可圖。



但有些公司並非如此幸運。



它們會同時擁有賺錢及虧損的業務分部。



在這個情況下，公司就要決定應結束還是保留

錄得虧損的分部。

假設 BAFS 餐飲有限公司的業務分為三個企業分部：本 地午餐飯盒、洲際午餐飯盒和冰淇淋。這些分部在本年 度的財務業績如下：

冰淇淋業務錄得虧損。管理層應結束這個分部嗎？

結束或保留虧損分部的決定

22.12

本地 洲際

午餐飯盒 午餐飯盒 冰淇淋 總計

$ $ $ $

銷售收入 60,000,000 12,000,000 4,000,000 76,000,000 變動成本 (24,000,000) (8,400,000) (3,600,000) (36,000,000) 邊際貢獻 36,000,000 3,600,000 400,000 40,000,000 固定成本 (18,000,000) (2,000,000) (1,200,000) (21,200,000) 淨利／（淨損失） 18,000,000 1,600,000 (800,000) 18,800,000

答案 1 比較結束錄得虧損的分部之前和之後的淨利

1

在作出決定前，管理層須先處理固定成本的問題。

即使結束冰淇淋分部，這分部所招致的固定成本亦不會 即時免除。

這些成本屬於上文提及的不可避免成本。

結束或保留虧損分部的決定

22.12

答案 1 比較結束錄得虧損的分部之前和之後的淨利

2

結束冰淇淋分部後，該分部的固定成本（ $1,200,000 ） 須按照銷售收入的比例，分配到本地午餐飯盒和洲際午 餐飯盒分部，如下所示。

結束或保留虧損分部的決定

72,000,000 (32,400,000)

39,600,000 (19,000,000)

示例 22.12

本地午餐飯盒分部的固定成本分配如下：

本地午餐飯盒分部的固定成本分配如下：

$18,000,000 + ($1,200,000 x ) = $19,000,000

$60,000,000 + $12,000,000

$60,000,000

2

結束冰淇淋分部後，該分部的固定成本（ $1,200,000 ） 須按照銷售收入的比例，分配到本地午餐飯盒和洲際午 餐飯盒分部，如下所示。

3

結束冰淇淋分部後，該公司的淨利將由 $18,800,000 減 至

。

答案 1 比較結束錄得虧損的分部之前和之後的淨利

18,400,000 17,000,000 1,400,000

因此，管理層不應結束該分部。

因此，管理層不應結束該分部。

72,000,000 (32,400,000)

39,600,000 (21,200,000) (19,000,000) (2,200,000)

洲際午餐飯盒分部的固定成本分配如下：

洲際午餐飯盒分部的固定成本分配如下：

$2,000,000 + ($1,200,000 x ) = $2,200,000

$60,000,000 + $12,000,000

$12,000,000

示例 22.12

結束或保留虧損分部的決定

答案 2 比較保留和結束錄得虧損的分部所蒙受的淨損失

1 你也可比較保留及結束冰淇淋分部，該公司分別會蒙受的淨損失

，如下所示：

2 管理層會作出相同的決定，原因是如果該公司保留冰淇淋分部，

將會蒙受淨損失 $800,000 ，但如果結束該分部，淨損失更會增加 至 $1,200,000 。

保留該分部 結束該分部

$ $

銷售收入 4,000,000 0

變動成本 (3,600,000) 0

邊際貢獻 400,000 0

固定成本 (1,200,000) (1,200,000)

淨利／（淨損失） (800,000) (1,200,000)

因此，該公司應保留這個虧損的分部。

因此，該公司應保留這個虧損的分部。

結束或保留虧損分部的決定

22.12

結束或保留虧損分部的決定



管理層在決定是否結束虧損分部時，除了應考 慮量化因素，也須考慮非量化因素。



這些因素包括客戶的反應，以及相關決定對員

工士氣及公司聲譽的影響。

結束或保留虧損分部的決定



有時，企業決定保留虧損的企業分部是為了：

1 與客戶維持良好的長期關係。

2 保持企業在市場上的良好商譽。

3 虧損的分部在未來或可為企業賺取利潤。

有關在決策中應用成本會計的題目

學習錦囊



在公開考試中，有關在決策中應用成本會計的題 目，大都涉及企業的不同行動對成本及淨利的影 響。



企業的管理層在作出決策時，須考慮下列問題：

某項行動可為企業帶來利益嗎？

換句話說，這項行動可減低成本及增加利潤嗎？

有關在決策中應用成本會計的題目

學習錦囊



我們可運用兩種方法來為企業作出決策：

增量法 總量法



除非題目另有指示，否則學生分析各種行動的影響

時，可隨意選用增量法或總量法。