績效評估的目標管理、成本評估及績效評核衡量做法

財務費用 製造費用 原料

人工 管消費用

成本 資產

單位用量 帳款回收

存貨 數量合理性 資金運用

利率

內容合理性 編制

薪資 產量分攤因素

取得成本

組織機能

效率

原料成本

圖6.3 各項成本分析魚骨圖 資料來源：

從成本分析的魚骨圖中，大致上把成本分為財務費用、製造、原料、銷 管及人工費用等五大項因素，而各要因下又細分為子項目。各子項目因素又 可以再進一步展開更為詳細的要因，以原料取得成本為例，倉儲成本、進口 費用、料價、品質檢驗、採購條件以及運輸費用為構成要項，展開後詳細之 魚骨圖如圖6.4所示：

倉儲成本 進口費用 料價

原料取 得成本 採購方式

存量管制

倉租費用 資金運用

倉儲損耗

裝卸費 保險費

品質標準

品質檢驗

方式

規範

採購條件

交貨條件

付款條件 關稅

運輸費用

海運費

陸運費

圖6.4 原料取得成本魚骨圖 資料來源：

瞭解成本之特性要因後，就可以針對成本作異常分析比較，定義出成本 項目，計算各項之實際成本與所訂定之目標成本的差異，找出是否有異常發 生，以及目標的達成率，作為績效評估的參考。

就分析結果，對於發生成本差異的情形，做一個適當的管理，例如：開 立成本異常反應單，瞭解每月成本差異的狀況，並針對差異的情形，做一個 詳細的報告，加以分析，以訂定改善的方案，採取適當的措施進行改善，並 對於實施成果追蹤執行成效，或視需要對於目標作一個較為合理的修訂。

6.2.3 績效獎勵評核

績效獎金的核發，與各部門目標是否達成有密切關係，而有關相關部門 績效獎勵評核以魚骨圖展開後，各部門績效評核項目以及員工個人評核項目 可以下列方式表示

績效獎勵辦 法評核要點

其他服務部門人員

作業負荷量 業務相關部門成績平均

辦法修訂作業

評核基準修訂

獎金比重及寄發方式

營業部門人員

接單產品組合利益

銷售單價管制

新客戶開發獎勵

用人效率提高

生產部門人員

用料節省

加工工繳降低 逾期率、修復費降低

費用控制

應收帳款回收比

新產品拓銷獎勵 推銷費用降低 營業額成長

重修率降低 辦法獎解與執行成果

產品品質提高 計算與試行

圖6.5 各部門績效獎勵展開項目魚骨圖 資料來源：

而由前所敘述績效評估及建構的方式，結合平衡計分卡四個構面及策略 地圖的運用，可有效利用現有的績效評估流程，重新審識目前的績效評估方 式是否有改善的空間，做為績效評估系統建構的參考。