我國商業銀行洗錢防制與打擊資助恐怖主義法規範之問題與對策探討 - 政大學術集成

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(1)國立政治大學法律學系碩士在職專班碩士學位論文. 治政大我國商業銀行洗錢防制與打擊資助恐怖主義立 ‧. ‧ 國. 學. 法規範之問題與對策探討. A Study on Legal Issues and Measures Concerning Anti-Money Laundering. y. Nat. n. al. er. io. sit. and Anti-Terrorist Finance of Taiwanese Commercial Banks. Ch. engchi. i n U. v. 指導教授：張冠群博士研究生：張廼佳撰中華民國一○五年十二月.

(2) 論文摘要. 洗錢防制與打擊資助恐怖主義係一全球性議題，蓋此類犯罪型態具跨國境之屬性，需透過國際合作方可有效追查犯罪並遏止其擴散，我國為亞太洗錢防制組織創始會員國之一，自有遵循防制洗錢金融行動工作組織制訂之「防制洗錢、打擊資助恐怖主義與資助大規模毀滅性武器擴散之國際標準－FATF 40 項建議」，及接受定期相互評鑑以檢查執行成效之責。而 FATF 40 項建議中與金融機構相關部分佔 20 項，且商業銀行為我國金融機構. 政治大助恐怖主義法規範與商業銀行相關部分是否已臻完備，及應加強之方向，俾便順利通立重要之一環，因此本文以我國商業銀行為核心，逐項探討我國目前洗錢防制與打擊資. ‧. ‧ 國. 學. 過 2018 年亞太洗錢防制組織第三輪相互評鑑。. 關鍵詞：洗錢（Money Laundering）、資恐（Financing of Terrorism）、防制洗錢金融. sit. y. Nat. 行動工作組織（Financial Action Task Force，FATF）、防制洗錢、打擊資助恐怖主義. al. er. io. 與資助大規模毀滅性武器擴散之國際標準（International Standards on Combating Money. v. n. Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation）、FATF 40 項建議（FATF. Ch. engchi. i n U. Recommendations）、亞太防制洗錢組織（The Asia/Pacific Group on Money Laundering， APG）、相互評鑑（Mutual Evaluations）.

(3) 目錄第壹章緒論 ................................................................................................................ 1 第一節研究動機與目的 ....................................................................................... 1 第一項研究動機 .............................................................................................. 1 第二項研究目的 .............................................................................................. 3 第二節研究範圍與限制 ....................................................................................... 3 第三節研究方法 ................................................................................................... 4. 治政第貳章洗錢手法剖析及恐怖主義資金主要來源 .................................................... 5 大立 ‧ 國. 學. 第一節洗錢之內涵、階段、特徵及常見手法 ................................................... 5 第一項洗錢之內涵 .......................................................................................... 5. ‧. 第二項洗錢之階段 .......................................................................................... 6. sit. y. Nat. 第三項洗錢之特徵 .......................................................................................... 7. io. al. er. 第四項洗錢之常見手法 .................................................................................. 8. v. n. 第二節恐怖主義及其資金主要來源 ................................................................. 11. Ch. engchi. i n U. 第一項恐怖主義之內涵及發生原因 ............................................................ 11 第二項恐怖主義資金主要來源 .................................................................... 13 第參章洗錢防制與打擊資助恐怖主義之國際規範 .............................................. 15 第一節國際洗錢防制 ......................................................................................... 15 第一項洗錢防制及打擊資助恐怖主義國際組織 ........................................ 15 第二項洗錢防制及打擊資助恐怖主義國際公約及協定 ............................ 18 第二節外國相關立法例 ..................................................................................... 22 第一項美國洗錢防制相關規範 .................................................................... 22. I.

(4) 第二項日本洗錢防制相關規範 .................................................................... 26 第三節比較分析 ................................................................................................. 29 第肆章我國反洗錢相關規範與商業銀行應遵循洗錢防制與打擊資助恐怖主義法規範之問題探討 ...................................................................................... 31 第一節我國反洗錢相關規範 ............................................................................. 31 第一項洗錢防制法 ........................................................................................ 31 第二項資恐防制法 ........................................................................................ 35 第三項比較外國法論我國法的不足 ............................................................ 36. 政治大第二節商業銀行應遵循之洗錢防制與打擊資助恐怖主義法規範 ................. 39 立. ‧ 國. 學. 第一項商業銀行業務範圍 ............................................................................ 40 第二項商業銀行應遵循之洗錢防制與打擊資助恐怖主義法規範 ............ 44. ‧. 第三節主管機關監理實務及其問題 ................................................................. 69. sit. y. Nat. 第一項監理方向 ............................................................................................ 69. n. al. er. io. 第二項商業銀行洗錢防制作業常見缺失 .................................................... 73. Ch. i n U. v. 第伍章以 APG 第三輪相互評鑑程序論我國商業銀行執行洗錢防制與打擊資助. engchi. 恐怖主義應遵循之方向 .............................................................................. 75 第一節相互評論簡介 ......................................................................................... 75 第二節與商業銀行相關之技術遵循評鑑 ......................................................... 81 第一項評估風險與應用以風險為基礎之方法 ............................................ 82 第二項資助恐怖分子及恐怖主義之目標性金融制裁 ................................ 88 第三項武器擴散之目標性金融制裁 ............................................................ 90 第四項金融機構保密法律 ............................................................................ 91 第五項客戶審查 ............................................................................................ 92. II.

(5) 第六項交易紀錄留存 .................................................................................... 97 第七項擔任重要政治職務人士 .................................................................. 100 第八項通匯銀行業務 .................................................................................. 102 第九項金錢或價值移轉服務 ...................................................................... 104 第十項新科技運用 ...................................................................................... 105 第十一項電匯業務 ...................................................................................... 107 第十二項委託第三人之防制措施 .............................................................. 108 第十三項內控及國外分支機構和子公司 .................................................. 110. 政治大第十五項申報可疑交易 .............................................................................. 119 立第十四項較高風險國家 .............................................................................. 118. 第十六項揭露與保密 .................................................................................. 127. ‧ 國. 學. 第十七項法人之透明性與實質受益權 ...................................................... 127. ‧. 第十八項法律協議之透明性和實質受益權 .............................................. 130. y. Nat. 第十九項金融機構之規範與監理 .............................................................. 132. er. io. sit. 第二十項監理機關之權力 .......................................................................... 134. al. 第三節與商業銀行相關之效能評鑑 ............................................................... 136. n. v i n Ch 瞭解洗錢與資助恐怖分子風險 140 e n g c ...................................................... hi U. 第一項. 第二項運用與風險相當之防制作為並申報可疑交易 .............................. 141 第三項防制毀滅性武器擴散之募資及資金使用 ...................................... 143 第陸章結論與建議 ................................................................................................ 145 第一節有效防制洗錢及打擊資助恐怖主義之立法建議 ............................... 145 第二節商業銀行法令遵循應加強落實之方向 ............................................... 149 參考文獻 .................................................................................................................. 154. III.

(6) 附錄一 .................................................................................................................... 160 附錄二 .................................................................................................................... 168. 立. 政治大. ‧. ‧ 國. 學. n. er. io. sit. y. Nat. al. Ch. engchi. IV. i n U. v.

(7) 第壹章緒論第一節研究動機與目的第一項研究動機洗錢犯罪常係一跨越國境之犯罪型態，與毒品交易、貪污、擄人勒贖、詐欺、經濟金融犯罪等各種犯罪伴隨而生，世界各國普遍已針對洗錢防治加強預防及追蹤等各項措施，而自 911 恐怖攻擊事件後，聯合國通過 1373 號反恐決議. 政治大. 文，亦使得洗錢防制提升至國家安全等級，其後「防制洗錢金融行動工作組織」. 立. （Financial Action Task Force，簡稱 FATF）於 2012 年 2 月 16 日通過修正有關. ‧ 國. 學. 「防制洗錢、打擊資助恐怖主義與資助大規模毀滅性武器擴散之國際標準－ FATF 40 項建議」（International Standards on Combating Money Laundering and the. ‧. Financing of Terrorism & Proliferation－the FATF Recommendations，簡稱 FATF. y. Nat. sit. 40 項建議）及相關註釋文件、詞彙表；反觀國內，我國雖於 1996 年公布亞洲. n. al. er. io. 第一部洗錢防制專法，然而後續在洗錢防制及打擊資助恐怖主義上之努力卻相. i n U. v. 形見絀，針對打擊資助恐怖主義部分，我國於 2016 年 7 月甫經立法院三讀通過， 1. Ch. engchi. 總統公布資恐防制法，於行政院函送立法院審議之草案總說明2即指出我國法制欠缺對於資助恐怖組織或其成員行為之刑罰規定及目標性金融制裁規範，致未符合 FATF 40 項建議，且該具體缺失於 1997 年業經亞太洗錢防制組織（The Asia/Pacific Group on Money Laundering，簡稱 APG），對我國進行之防制洗錢與打擊資恐體系所為第二輪相互評鑑及其後歷年進展報告分析意見中具體指摘，復經 FATF 於 2015 年「資恐事實倡議」（FATF Fact-finding Initiative）調查. 1. 2. 中華民國 2016 年 7 月 27 日總統華總一義字第 10500080971 號令制定公布全文 15 條；並自公布日施行。檢自 http://lis.ly.gov.tw/lgcgi/lgmeetimage?cfc6cfcecfcec8cac5c8c7ccd2c8c6cf，查訪日期 2016 年 12 月 12 日。 1.

(8) 報告中要求我國儘速立法改善。在整體反洗錢與打擊資助恐怖主義部分，2013 年 7 月 APG 於上海舉行之年會通過我國防制洗錢進展報告之審查3，審查結果與 2012 年相同，計有 9 項關鍵及核心建議未符合標準，並被列為一般（加速）追蹤等級，如未能於 2014 年 1 月 31 日前提出提交已有適度改善之進展報告，即可能被列為加強追蹤等級國家。為此，金融監督管理委員會（以下簡稱金管會），於 2013 年底發布「銀行業防制洗錢及打擊資助恐怖主義注意事項」，以爭取次（2014）年得升等為一般追蹤等級國家。所幸 2014 年 7 月 APG 通過我國進展報告4，認定我國於確認客. 政治大. 戶身分及紀錄保存二項建議已改善至相當於大部分遵循等級，並將我國提升為一般追蹤等級國家。. 立. 我國原定於 2015 年接受 APG 第三輪相互評鑑，惟其後因受 FATF 相互評. ‧ 國. 學. 鑑程序調整之影響以及欠缺評鑑員等需求而遞延至 2018 年第 4 季5，時程雖經. ‧. 遞延，然而亦已迫在眉睫，當務之急係配合及確認我國洗錢防制機制在法規面. y. Nat. 及實務面上皆能切合 FATF 2012 年修訂之 FATF 40 項建議國際規範，並通過. n. er. io. al. sit. 2018 年第 4 季 APG 第三輪相互評鑑。. 3. 4. 5. Ch. engchi. i n U. v. 楊秀美、謝志遠等 13 人，參加 2013 年「亞太防制洗錢組織」第 16 屆年會（16th APG Annual Meeting 2013）出國報告，檢自 http://report.nat.gov.tw/ReportFront/report_detail.jspx?sysId=C10202398，查訪日期 2016 年 12 月 12 日，頁 16。張文政、謝志遠、蔡佩玲、殷玉龍等 19 人，參加 2014 年「亞太防制洗錢組織」第 17 屆年會（17th APG Annual Meeting 2014）出國報告，檢自 http://report.nat.gov.tw/ReportFront/report_detail.jspx?sysId=C10304873，查訪日期 2016 年 12 月 12 日，頁 39。法務部 2016 年 8 月 24 日新聞稿，檢自 http://www.moj.gov.tw/ct.asp?xItem=443490&ctNode=27518&mp=001；金管會 2016 年 8 月 21 日新聞稿，檢自 http://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=96&parentpath=0, 2&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=201608210001&aplistdn=ou=news,ou=multisite,ou=chi nese,ou=ap_root,o=fsc,c=tw&dtable=News；林邦樑等 15 人，參加 2015 年「亞太防制洗錢組織」第 18 屆年會（18th APG Annual Meeting 2015 ）出國報告，檢自 http://report.nat.gov.tw/ReportFront/report_detail.jspx?sysId=C10403638，查訪日期 2016 年 12 月 12 日，摘要頁 I。 2.

(9) 第二項研究目的洗錢防制及打擊資助恐怖主義發展至今已非單一國家所關注之議題，而係攸關各國國防、內政安全，需要全球通力合作的具體行動，我國亦以 Chinese Taipei 之名義加入目前全球最大之區域性防制洗錢組織 APG，為 13 個創始會員國之一，惟 2013 年 7 月於上海舉行之 APG 年會我國被列為一般（加速）追蹤等級，顯見國內洗錢防制法規不足，及執行效能不彰之事實。此外 2016 年兆豐國際商業銀行紐約分行因違反洗錢防制相關法規，遭美國. 政治大罰高額罰款乙案，無疑係一記警鐘，喚醒我國政府及銀行業應加速修訂法規及立. 紐約州金融署（New York State Department of Financial Services，簡稱 DFS）裁. 落實執行相關規範。. ‧ 國. 學. 如我國未能通過 2018 年第 4 季 APG 第三輪相互評鑑，恐遭國際防制洗錢. ‧. 組織公告為未遵循或未充分遵循國際防制洗錢組織建議之國家或地區，除影響. y. Nat. 我國聲譽外，我國企業、個人，將受到其他國家金融機構嚴格之確認客戶身分. er. io. sit. 措施；甚或限制或禁止匯款及其他交易，影響經濟發展。. 爰此，本文將以我國商業銀行為核心，檢視我國商業銀行執行洗錢防制及. al. n. v i n 打擊資助恐怖主義相關法規的困境及應加強的方向，並提出主管機關在法規面 Ch engchi U 應修正的方向。. 第二節研究範圍與限制本論文研究範圍包含我國洗錢防制及打擊資助恐怖主義法制現況，包含洗錢防制法及資恐防制法之探討與國際間法規之比較，惟反洗錢所涉領域極廣，法規範圍包含國際條約、協定、各國刑法、洗錢防治法規及其相關行政規則，相關機關更涉及聯合國、全球性國際組織、區域性國際組織、各國行政主管機. 3.

(10) 關、法院，我國法務部、金管會、中央銀行、檢察官、法院、海關、金融機構、銀樓、律師、會計師等不一而足，本文將聚焦於資金流動較為集中之商業銀行在洗錢防制及打擊資助恐怖主義所應盡之義務及實際實施措施之探討。. 第三節研究方法本論文採文獻研究法及個案研究法。首先蒐集調查國際間及國內洗錢防制及打擊資助恐怖主義相關文獻，包含. 政治大件、詞彙表、APG 年度報告及評鑑資料、我國洗錢防制法、資恐防制法及金管立國內外學者論文、專書、期刊、FATF 之新修訂 FATF 40 項建議及相關註釋文. ‧ 國. 學. 會訂定發布之「金融機構對達一定金額以上通貨交易及疑似洗錢交易申報辦法」及「銀行業防制洗錢及打擊資助恐怖主義注意事項」與我國各金融業別公會公. ‧. 布之各項防制洗錢及打擊資助恐怖主義注意事項範本等，以瞭解洗錢防制及打. sit. y. Nat. 擊資助恐怖主義發展之歷程，及我國應遵循之國際洗錢防制及打擊資助恐怖主. io. er. 義相關條約及規範。. al. 其次輔以個案研究方式說明商業銀行在洗錢防制及打擊資助恐怖主義各項. n. v i n Ch 措施實施之現況，及商業銀行如何將我國洗錢防制法、金管會訂定發布之相關 engchi U 規範及銀行公會發布之各個注意事項範本、FATF 40 項建議及 APG 第三輪相互評鑑與金融業相關部分內化為銀行內部之防制洗錢辦法，及系統或人工執行之實際流程。最後進一步彙整我國商業銀行於洗錢防制上執行之困境與潛在可能發生之業務衝突，並比較我國與外國相關法規範之差異，並進而對未來發展提供建議。. 4.

(11) 第貳章洗錢手法剖析及恐怖主義資金主要來源第一節洗錢之內涵、階段、特徵及常見手法第一項洗錢之內涵. 「洗錢」一詞並非我國固有法律名詞6，係翻譯自 Money Laundering 乙詞，其定義依各項文件而異，於聯合國禁止非法販運麻醉品和精神藥物公約中，指. 政治大偽裝販毒所得；聯合國打擊跨國有組織犯罪公約，則指為為隱瞞或掩飾犯罪所立為掩飾販毒所得或協助犯罪及其同夥洗脫罪名，所進行之財產移轉，以隱藏、 7. ‧ 國. 學. 得之財產的非法來源，或為協助任何參與實施上游犯罪者逃避其行為的法律後果而轉換或轉讓財產，或明知其為犯罪所得而仍獲取、佔有或使用8；巴塞爾銀. ‧. 行監理委員會發佈之關於防止犯罪分子利用銀行體系洗錢之聲明則指，犯罪分. sit. y. Nat. 子及其同夥利用金融系統將資金在帳戶間移轉，以掩蓋其真實來源及受益權關. io. er. 係，或利用金融體系提供之安全保管服務存放款項9；FATF 40 項建議則指各國應依據維也納公約及巴勒莫公約為基礎10，將洗錢行為罪刑化，並使洗錢罪及. al. n. v i n Ch 於所有重大犯罪，以涵蓋最大範圍之前置犯罪；我國對洗錢之定義則規範於「洗 engchi U 錢防法制法」第 2 條11，所謂洗錢，係指下列三種行為：其一、意圖掩飾或隱匿特定犯罪所得來源，或使他人逃避刑事追訴，而移轉或變更特定犯罪所得；. 蘇南桓，洗錢防制簡介，檢自 http://www.tnh.moj.gov.tw/ct.asp?xItem=134795&CtNode=24055&mp=005，查訪日期 2016 年 2 月 28 日。 7 馮芸、楊冬梅、吳冲鋒，洗錢行為的識別與監管，上海交通大學出版社，2008，頁 6。 8 檢自 http://bo.io.gov.mo/bo/ii/2004/36/aviso30_cn.asp#cht ，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。 9 同前揭註 7。 10 維也納公約，即「聯合國禁止非法販運麻醉藥品及精神藥物公約」；巴勒莫公約，即「聯合國打擊跨國有組織犯罪公約」，詳參 FATF 40 項建議（2003 年 6 月 20 日版）第 1 項。 11 指我國 2016 年 12 月 28 日總統華總一義字第 10500161531 號令修正公布之「洗錢防法制法」，此版本尚未生效，以下未敘明者，指現行適用之版本。 6. 5.

(12) 其二、掩飾或隱匿特定犯罪所得之本質、來源、去向、所在、所有權、處分權或其他權益者；及三、收受、持有或使用他人之特定犯罪所得。異言之，洗錢指將毒品犯罪、組織犯罪、恐怖活動、走私犯罪或者其他非法手段之非法所得及其收益，透過各種途徑掩飾其來源及性質，使其在形式上成為合法資金之行爲，並擴及接受及使用該非法所得及其收益之行為。. 第二項洗錢之階段. 政治大. FATF 將洗錢行為區分為三個階段，每個階段各有其目的，以及不同行為模式，茲概述如下12：. 立. ‧ 國. 學. 一、處置階段（Placement Stage）. 處置階段，係指直接處理犯罪所得之行為，亦即將前置犯罪所得之大量現. ‧. 金由取得之處移走，避免引起注意；其目地在實際處置來自不法之所得，通常. Nat. sit. y. 係不法所得以不同方式隱匿，或轉換成為股票、黃金、不動產、證券、期貨、. al. n. 他經濟領域之作為。. er. io. 有價證券等不同型態的財物，移轉至銀行、其他金融機構、及非金融機構或其. Ch. engchi. i n U. v. 二、多層化階段（Layering Stage）多層化階段，係於「處置階段」後，洗錢者為使執法機關難以進一步追查資金流向，藉由諸多複雜金融交易方式掩護其不法所得來源，此種消弭、多層化包裝程序，即稱為「多層化階段」。洗錢者藉由現代商業金融交易自由化的交. 12. 整理自汪毓瑋等合著，跨國（境）組織犯罪理論與執法實踐之研究（分論），元照出版有限公司， 2012 年 5 月，頁 5-9；趙國材，論跨國洗錢之法律控制問題，第六屆「恐怖主義與國家安全」學術暨實務研討會， 2010 年，頁 44。 6.

(13) 易管道，以不同的名目、利用不同的人名，混淆其資金來源，增加其商業性、機動性及合法性偽裝，例如將合法與非法資金混合使用，訂立契約時先以合法資金給付訂金，餘款則向銀行貸款，再以非法資金償還貸款，或購置不動產，之後再轉讓出，使不法所得透過出售不動產，將非法資金回歸洗錢者而成合法資金。洗錢者一旦成功閃避金融機構方面之查證，即可規避政府及海關追查，將資金進入清洗系統，再製造各種複雜多層次的轉帳金融交易，以模糊資金的來源和性質。. 政治大為洗錢活動最後階段，在整合階段，洗錢者最終目的即使不法所得轉變成立. 三、整合階段（Integration Stage）. 學. ‧ 國. 合法樣貌，回歸正常金融體系，使用人頭帳戶或再投資等方式，切斷與非法資金之關聯，使執法機關追查更加困難。. ‧. io. sit. y. Nat. 第三項洗錢之特徵. n. al. er. 洗錢的標的物是犯罪收益，洗錢者是指隱瞞和掩飾犯罪收益的自然人或法. Ch. i n U. v. 人，係洗錢之主體，而具備專業知識之律師、銀行家、會計師、金融顧問等跨. engchi. 國專業人才，常被洗錢者利用，提供其專業服務，從而使洗錢犯罪活動更為複雜。洗錢的方式和手段具有隱密性、多樣性、專業性和技術性的特徵。洗錢之主要特徵可歸納為：1.預謀犯罪；2.利用銀行或地下錢莊進行；3.具跨國性；4. 缺乏明確的受害者，實際損失較難引起人們注意13。洗錢方式的方式隨著時代的改變而呈多樣化發展，難以論斷洗錢者將採何種方式進行洗錢，然而就跨國匯款來源、受益人或匯款人、及其他可疑異常交 13. 趙國材，論跨國洗錢之法律控制問題，第六屆「恐怖主義與國家安全」學術暨實務研討會， 2010 年，頁 44。 7.

(14) 易觀之，如資金流出地為國際防制洗錢組織所公告防制洗錢與打擊資助恐怖主義有嚴重缺失之國家或地區，或自未遵循或未充分遵循國際防制洗錢組織建議之國家或地區，受益人或匯款人為符合主管機關函轉之外國政府所提供之恐怖份子或團體名單，或匯款內容涉及恐怖活動、恐怖組織或資助恐怖主義有所關聯者，及其他可疑情狀，如交易與客戶身份、收入顯不相當，或與其營業性質無關者，交易對象為媒體報導之重大犯罪、涉案人或其關係人，或知名政治人物相關交易且交易型態異常等，即可能為涉及洗錢之交易。. 政治大. 第四項洗錢之常見手法. 立. 洗錢手法日新月異，依處置階段、多層化階段及整合階段分類，各個階段. ‧ 國. 學. 常見之手法如下14：. ‧. 一、處置階段（Placement Stage）. （一）利用銀行系統並規避申報法規之現金處理模式，利用銀行體系之存提. y. Nat. io. sit. 款、匯款業務、開立支票、信用狀、購買金融憑證，或兌換鈔票面額。. n. al. er. （二）貨幣走私：利用私人飛機、航空公司、貨輪或車輛，直接將所取得不. Ch. i n U. v. 法現鈔走私至境外，例如直接將現金運往巴拿馬及開曼群島等洗錢天. engchi. 堂後，以利後續洗錢之動作。. （三）串通銀行或其他金融機構人員：收買賄賂銀行或其他金融機構人員，甚或以犯罪集團之力滲透控制銀行或其他金融機構，以共犯結構使得不法資金移轉更加簡便。. 14. 整理自林俊峰，跨國洗錢之研究出國報告，檢自 http://report.nat.gov.tw/ReportFront/report_detail.jspx?sysId=C09902959，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。李傑清，洗錢防制的課題與展望，法務部調查局，2006 年 2 月，頁 10-12。 8.

(15) （四）製造虛假不實資料：洗錢者製造不實文件掩飾不法所得之來源、所有權、所在位置，以及相關處理之方式，以逃避司法機關之查緝。（五）購置其他資產：以現金購買股票、債券、名貴物品或土地、房屋等固定資產，將不法收益由現金轉換成等值較為不明顯之資產；或用以購買犯罪所需之物品，例如走私毒品所需之船舶、飛機、汽車等，作為日後犯罪可資運用之資產。（六）與合法資金混合：以非法取得之資金成立具有大量現金收入之營利事業，如合法賭場、餐廳、飯店或酒吧等，再將上述非法資金混入合法. 政治大（七）與銀樓或藝術商交易：以現金交易珠寶、藝術品等高單價商品。立營利所得資金，使非法資金取得合法之外觀。. （八）勾結證券商、商品經紀商及交易商之內部人員，將不法資金掩飾成為. ‧ 國. 學. 具有合法之假象。. ‧ y. Nat. 二、多層化階段（Layering Stage）. er. io. sit. （一）電子資金移轉：洗錢犯罪者利用網路銀行或其他自動化設備，製造複雜之金融交易紀錄，此類匯款具備迅速、便利、遠距、高度隱密性及. al. n. v i n 跨國性等特點，易於創造複雜之金融交易紀錄，便於增加查緝之困難 Ch engchi U 度。. （二）現金購入資產再轉換或出售：洗錢者以不法所得購入資產，再加以轉換、出口或再換購其他資產，再多次轉換資金型態後，最初購買資產之行為得以被忽略，並讓原來買受者之身分不易遭到追查，而且更難以扣押該等不法所得轉換之資產。（三）現金轉換成金融憑證：將不法黑錢存入金融機構後，再將之轉換成旅行支票、存單、債券、受益憑證、信用狀及股票等金融憑證，使得取得合法性的外觀，致使非法所得更容易輾轉流通。. 9.

(16) 三、整合階段（Integration Stage）（一）購置不動產：透過虛設之公司行號，以不法所得購入不動產，之後再轉讓出售，使得非法資金透過出售的方式，取得合法資金之外觀。（二）不實之進出口單據：洗錢者以高估進口物品價值之方式，調整國內存款；或以高估出口物品價值之方式，增加國外匯入之款項。（三）勾結外國銀行或其他金融機構：洗錢者先串通外國銀行或其他金融機構之從業人員，提供其非法所得為擔保品，再向銀行或其他金融機構. 政治大其消滅、偽造非法資金移動之紀錄，以湮滅得以追查之相關線索。立. 借貸表面合法之貸款資金，或者賄賂外國銀行或其他金融機構人員為. （四）前置公司與假貸款：前置公司（Front Company）通常係依據某國的企. ‧ 國. 學. 業保密法而成立，此種方式提供給犯罪集團公開合法之交易機會，再. ‧. 由其等公司以公開合法交易或以借貸自有資金方式洗錢，其等再付給. er. io. sit. y. Nat. 自己利息，並將此等利息作為營業費用以抵用稅賦。. 由以上各個階段可發現洗錢手法迂迴層轉，將不法犯罪所得轉變為合法資. al. n. v i n 產，以避免司法機構查緝，將不法所得分散多次交易，化整為零以免予申報之 Ch engchi U 小金額，移轉至銀行、證券市場、不動產市場、貴重金屬市場或貨幣兌換中心. 等金融機構，再轉換為其他型式之有價證券或金融商品，如支票、信用狀、旅行支票、債券及股票等，使不法所得轉變成具流通性有價證券或金融商品，且加入國際金融交易，使迂迴層轉的不法資金重新回金融體系，成為合法資產，最終後再回到洗錢者手中，過程中為避免追查，往往利用不同國家司法與行政管制上之差異及銀行或其他金融機構對客戶審查密度之寬嚴程度，虛設公司行號，以不實之單據製造虛偽交易，掩護不法資金流動，或開設人頭帳戶、以偽. 10.

(17) 造、變造之證件開設之不實名義帳戶、或成立信託等，進行跨國匯款或貿易融資，尤其國際間部分國家被稱為避稅天堂，更助長洗錢犯罪之國際化。. 第二節恐怖主義及其資金主要來源第一項恐怖主義之內涵及發生原因恐怖主義在 2001 年 911 事件後引發全球關注，其後 2002 年 9 月在印尼峇里島15、2004 年 3 月在西班牙馬德里相繼發生爆炸事件16，2005 年 7 月英國倫敦. 政治大月土耳其伊斯坦堡阿塔圖爾克國際機場爆炸事件，凸顯恐怖暴力攻擊已然成為立. 地鐵站爆炸事件17，2015 年 1 月法國巴黎查理周刊總部槍擊事件18，2016 年 6 19. ‧ 國. 學. 21 世紀國際和平與安全最大的威脅。然而國際社會對恐怖主義之定義則意見分歧，聯合國綜合性反恐公約草案第 2 條第 1 款規定：本公約所稱的犯罪，是指. ‧. 任何人以任何手段非法故意致使：人員死亡或人體受到嚴重傷害；或公用場所、國家或政府設施、大眾運輸系統、基礎設施在內的公共或私人財產或環境受到. y. Nat. sit. 嚴重損害；或相關財產、場所、設施或系統受到損害，造成或可能造成鉅額經. n. al. er. io. 濟損失，而且根據行為之性質或背景，行為之目的為恐嚇某地居民，或強迫某. i n U. v. 國政府或某國際組織作為或不作為。而草案第 18 條第 2 項則排除國家行為20，. 15. 16. 17. 18. 19. 20. Ch. engchi. 檢自 https://zh.wikipedia.org/zh-tw/2002%E5%B9%B4%E5%B7%B4%E5%8E%98%E5%B3%B6%E 7%88%86%E7%82%B8%E6%A1%88，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。檢自 https://zh.wikipedia.org/zh-tw/%E9%A6%AC%E5%BE%B7%E9%87%8C%E4%B8%89%E4%B 8%80%E4%B8%80%E9%80%A3%E7%92%B0%E7%88%86%E7%82%B8%E6%A1%88，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。檢自 https://zh.wikipedia.org/zh-tw/%E5%80%AB%E6%95%A6%E4%B8%83%E4% B8%83%E7%88%86%E7%82%B8%E6%A1%88，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。檢自 https://zh.wikipedia.org/wiki/%E6%9F%A5%E7%90%86%E5%91%A8%E5%88%8A%E6%80% BB%E9%83%A8%E6%9E%AA%E5%87%BB%E6%A1%88，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。檢自 https://zh.wikipedia.org/wiki/2016%E5%B9%B4%E4%BC%8A%E6%96%AF%E5%9D% A6%E5%B8%83%E5%B0%94%E6%9C%BA%E5%9C%BA%E6%81%90%E6%80%96%E8% A2%AD%E5%87%BB，查訪日期 2016 年 12 月 12 日。蔡育岱，從《聯合國綜合性反恐公約》探討其相關定義、適用範圍與部門性公約之調和問題，檢自 http://trc.cpu.edu.tw/ezfiles/93/1093/img/683/10202.pdf。 11.

(18) 然而國家行為是否應被排除，容有不同意見，恐怖主義定義難以界定，一方面係此一概念係經長期的歷史演變，行為動機、實施主體和攻擊對象不同則立場相對，各自有其主觀性和相對性，甚至形成所謂的「你眼中的暴徒就是我眼中的義士」此種截然對立的判斷21。 FATF 40 項建議之詞彙表將恐怖行動（Terrorist act）解釋為任何其他行動意圖引起一般公民或任何其他未積極參與敵對武裝衝突之人的死亡或嚴重身體傷害，而行動之本質或內涵是為恐嚇民眾或強迫政府或國際組織必須從事或不得從事某種活動；恐怖分子（Terrorist）則意指任何自然人直接或間接非法且故意以任何方式從事或意圖從事恐怖行動，共謀參與及組織或指示他人從事恐怖行動亦同，另基於共同目的且故意擴大恐怖行動為目標，或明知該團體有意從事. 政治大子之團體直接或間接，非法且故意以任何方式從事或意圖從事恐怖分子行動，立. 恐怖行動，而給予幫助；恐怖分子組織（Terrorist organization）意指任何恐怖分. ‧ 國. 學. 共謀參與恐怖分子行動，組織或指示他人從事恐怖分子行動，基於共同目的且以擴大恐怖分子行動為目標或明知該團體有意從事恐怖行動，刻意幫助一群人. ‧. 組成之團體從事恐怖行動。我國「反恐怖行動法草案」第 2 條明定恐怖行動、恐怖組織及恐怖份子之定義，係指個人或組織基於政治、宗教、種族、思想或. y. Nat. sit. 其他特定信念之目的，從事計畫性、組織性足使公眾心生畏懼，而危害個人或. er. io. 公眾安全之行為。恐怖組織，係指三人以上，有內部管理結構，以從事恐怖行. al. n. v i n Ch 資恐防制法第 4 條第 1 項第 1 款則將涉嫌犯刑法公共危險罪、殺人罪、妨害自 engchi U. 動為宗旨之組織。恐怖份子，係指實施恐怖行動或參加、資助恐怖組織之人員22。. 由罪、恐嚇及擄人勒贖罪、對於公務機關之電腦或其相關設備犯妨害電腦使用. 罪，槍砲彈藥刀械管制條例第 7 條之罪23，及民用航空法第 100 條之罪24，以引. 21. 22. 23. 楊潔勉等著，國際恐怖主義與當代國際關係─9.11 事件的衝擊和影響，貴州人民出版社， 2002 年 9 月，頁 58-59。檢自 https://www.moj.gov.tw/ct.asp?xItem=27404&ctNode=27518&mp=001，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。槍砲彈藥刀械管制條例第 7 條未經許可，製造、販賣或運輸火砲、肩射武器、機關槍、衝鋒槍、卡柄槍、自動步槍、普通步槍、馬槍、手槍或各類砲彈、炸彈、爆裂物者，處無期徒刑或七年以上有期徒刑，併科新臺幣三千萬元以下罰金。未經許可，轉讓、出租或出借前項所列槍砲、彈藥者，處無期徒刑或五年以上有期徒刑，併科新臺幣一千萬元以下罰金。 12.

(19) 起不特定人死亡或重傷，而達恐嚇公眾或脅迫政府、外國政府、機構或國際組織目的之行為或計畫者，列為得指定為制裁名單對象。. 第二項恐怖主義資金主要來源羅馬哲學家西塞羅曾說道：「戰爭的原動力來自源源不絕的資金供給。」（The Roman orator Marcus Tullius Cicero observed that "the sinews of war [are] a limitless supply of money."）25同理，恐怖主義亦需資金挹注，依 BBC 網路文章「聖戰財源：極端主義者如何募資（Finances of jihad：How extremist groups raise money）」26一文揭露，極端主義者募資的財源有捐款、綁架勒贖、銷售毒品、礦. 政治大. 產、石油及收取通行費與徵稅等，以伊斯蘭國為例每年售油、徵稅等收入可達. 立. 20 億美元，阿富汗塔利班組織靠捐助及販售毒品，每年有 4 億美元收入。. ‧ 國. 學. 另外依經濟學人網路文章「伊斯蘭國資金來源（Where Islamic State gets its money）」27闡述，亦說明恐怖主義資金來源有他國資助、富有者資助，及綁架收. ‧. 取人質贖金等，伊斯蘭國 2015 年綁架勒贖金額達 2,000 萬美元，此外，伊斯蘭. er. io. sit. y. Nat. 國不同於其他恐怖組織，其主要經費來源為其掌控區域內之油田，換言之，該. al. n. v i n 意圖供自己或他人犯罪之用，而犯前二項之罪者，處死刑或無期徒刑；處徒刑者，併科新 Ch engchi U 臺幣五千萬元以下罰金。未經許可，持有、寄藏或意圖販賣而陳列第一項所列槍砲、彈藥者，處五年以上有期徒. 24. 25. 26 27. 刑，併科新臺幣一千萬元以下罰金。意圖供自己或他人犯罪之用，以強盜、搶奪、竊盜或其他非法方法，持有依法執行公務之人所持有之第一項所列槍砲、彈藥者，得加重其刑至二分之一。第一項至第三項之未遂犯罰之。民用航空法第 100 條以強暴、脅迫或其他方法劫持航空器者，處死刑、無期徒刑或七年以上有期徒刑。因而致人於死者，處死刑或無期徒刑；致重傷者，處死刑、無期徒刑或十年以上有期徒刑。第一項之未遂犯罰之。預備犯第一項之罪者，處三年以下有期徒刑。轉譯自 BBC, Finances of jihad: How extremist groups raise money, 檢自 http://www.bbc.com/news/world-middle-east-30393832，查訪日期 2016 年 2 月 26 日。同前揭註 25。 The Economist, Where Islamic State gets its money, 檢自 http://www.economist.com/blogs/economist-explains/2015/01/economist-explains, 查訪日期 2016 年 2 月 26 日。 13.

(20) 組織主要經費來源屬自籌經費，依美國官員預估，伊斯蘭國每日石油收入可達 200 萬美元；而因握有大片油田，亦使該組織得以靠勒索和徵稅賺取收入。資助恐怖主義之金融交易表徵，就艾格蒙組織（The Egmont Group of Financial Intelligence Units）列舉之與恐怖主義融資案件相關的交易的觀察指標，可分為行為指標及金融交易指標兩類28。行為指標包含：交易各方（所有者，受益人等）來自已知的國家支持恐怖主義活動和組織、使用假公司或空殼公司、交易對象包含列入聯合國 1267 制裁名單者、帳戶持有人經媒體報導與已知的恐怖組織或從事恐怖主義活動有關、帳戶受益人未經正確識別、使用信託，家庭成員或第三人之帳戶、使用假證件、濫用非營利組織等。. 政治大不符、帳戶持有人之業務與其交易在經濟上是不合理之關聯、複雜地資金移轉立. 與金融交易相關之指標則包含：非營利組織之資金使用目前與其設立目的. ‧ 國. 學. 以隱藏資金之來源及使用目的、異常帳戶交易、交易金額刻意低於應申報交易金額，以避免審查、多筆存提款交易具可疑指標、頻繁使用國內及國際 ATM、. 額電匯至其他國家、使用數個外國銀行帳戶。. Nat. y. ‧. 無業務關聯之交易、外國銀行帳戶中異常資金移轉、數個小額現金存款後即大. sit. 有別於洗錢行為，恐怖組織之收入來源除了經由犯罪或透過不法活動而獲. er. io. 取資金及犯罪所得外，亦可能係經由慈善募款或國際貿易等合法管道而來，然. al. n. v i n Ch 之客戶審查、紀錄保存與申報可疑交易作為防制洗錢及打擊資助恐怖主義之預 engchi U 相同地係兩者皆需財源的支持來達成目標，因此藉由商業銀行及其他金融機構. 防性措施，可有效防堵洗錢及恐怖主義的擴散。. 28. FIUs AND TERRORIST FINANCING ANALYSIS -A review by the Egmont Group of sanitised cases related toTerrorist Financing，檢自 http://www.egmontgroup.org/library/cases，查訪日期 2016 年 2 月 26 日 14.

(21) 第參章洗錢防制與打擊資助恐怖主義之國際規範第一節國際洗錢防制綜合洗錢及資助恐怖主義之金融交易表徵，可歸納出其犯罪型態常與利用金融機構進行跨國性資金移轉有關，以避免司法機關追查，因此突破各國司法管轄權藩籬，進行國際合作，係洗錢防制與打擊資助恐怖主義之重要機制，以下將就與洗錢防制及打擊資助恐怖主義相關之國際組織與國際公約及協定擇要. 政治大. 說明。. 立. ‧ 國. 學. 第一項洗錢防制及打擊資助恐怖主義國際組織. ‧. 洗錢與資助恐怖主義屬跨國性犯罪且手法日新月異，須透過國際合作，分. y. Nat. io. sit. 享各國發現之犯罪型態之演進及犯罪名單，並擬定防禦對策，以下就具影響力. n. al. er. 或我國參與之組織作一介紹。. Ch. 一、聯合國毒品暨犯罪辦公室. engchi. i n U. v. 聯合國毒品暨犯罪辦公室（United Nations Office on Drug and Crime，簡稱 UNODC）於 1997 年成立，係由聯合國藥物管制規劃署與國際預防犯罪中心的合併，旨在協助會員國打擊非法毒品，犯罪和恐怖主義。 UNODC 工作三大支柱為：1.駐外技術合作，加強會員國打擊非法藥物，犯罪和恐怖主義的能力；2.研究分析，加強毒品及犯罪問題剖析，並擴大政策. 15.

(22) 決策之證據基礎；3.協助各國核准及執行相關國際條約，制定關於毒品、犯罪及恐怖主義之立法29。. 二、巴塞爾銀行監理委員會巴塞爾銀行監理委員會（Basel Committee on Banking Supervision）於 1975 年成立，其宗旨為制訂全球標準化之銀行監管規則，提供銀行業監管事務方面之合作論壇，加強金融穩定，提升國際間銀行監理，及促進彼此合作30。於 1988 年 12 月該委員會發表「防止犯罪分子利用銀行系統洗錢聲明」（Prevention of. 政治大議銀行建立認識客戶制度，避免非法交易，並加強與執法機構的合作立. criminal use of the banking system for the purpose of money-laundering），此聲明建 31. ；另於. Supervision），該原則並為 FATF 40 建議所引用。. 學. ‧ 國. 1997 年頒布「有效銀行監理之核心原則」（Core Principles for Effective Banking. ‧ y. Nat. 三、防制洗錢金融行動工作組織. er. io. sit. 防制洗錢金融行動工作組織（Financial Action Task Force，簡稱 FATF）成立於 1989 年，為一個政府間組織，現有現有 37 個會員及 24 個觀察員，旨在. al. n. v i n 制定標準，促進有效執行打擊洗錢，資助恐怖主義和其他對國際金融體系完整 Ch engchi U. 性的相關威脅，並負責監控全球洗錢活動的態樣及趨勢、審視全球及各國層面的因應措施，檢查各國對於洗錢行為是否業已採取國內或國際之標準及制定措施加以防制。FATF 於 1990 年首次制定 40 項建議，1996 年修訂，後為因應美國 911 恐怖政擊事件，於 2001 年另外針對打擊資助恐怖主義制訂「8 項特別建. 29. 30. 31. 檢自 https://www.unodc.org/unodc/en/about-unodc/index.html?ref=menutop ，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。檢自 http://www.bis.org/bcbs/ 及 http://www.hkma.gov.hk/gdbook/chi/stroke04/basel_com_bank_sv.shtml ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 http://www.bis.org/publ/bcbsc137.htm，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。 16.

(23) 議」，又由於洗錢活動與態樣與時變遷，2003 年間大幅修訂標準，並整合原有的建議及特別建議，新頒布 FATF 40 項建議及 9 項特別建議（FATF 40 Recommendations and FATF 9 Special Recommendations），為普世公認之洗錢防制及打擊資助恐怖主義國際標準，最近一次修訂係於 2012 年，加入反資助大規模毀滅性武器擴散，並修訂名稱為「防制洗錢、打擊資助恐怖主義與資助大規模毀滅性武器擴散之國際標準－FATF 40 項建議」（International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation－the FATF Recommendations）32 。. 四、亞太防制洗錢組織. 立. 政治大. 亞太防制洗錢組織（Asia/Pacific Group on Money Laundering，簡稱 APG）. ‧ 國. 學. 係於 1997 年依據聯合國公約及 FATF 建議所成立之區域型防制洗錢組織，旨在. ‧. 協助其會員國接受與履行 FATF 所制訂有關防制洗錢、打擊資助恐怖主義及反. y. Nat. 武器擴散之國際標準。該組織現有 41 個會員，加入之會員國，均須遵行 FATF. er. io. sit. 所訂定之 40 項建議。我國係 APG 創始會員國之一，以「中華臺北」（Chinese Taipei）名稱加入，並以 APG 會員之身分參與 FATF 之相關會務活動。APG. al. n. v i n 會員國之間，須定期執行相互評鑑以檢查執行成效，並培訓評鑑員參與他國相 Ch engchi U. 互評鑑33；我國曾於 2001 年及 2007 年接受該組織第一輪及第二輪相互評鑑，並預計於 2018 年接受第三輪相互評鑑。. 五、艾格蒙組織艾格蒙組織（The Egmont Group of Financial Intelligence Units）係各國金融情報中心（Financial Intelligence Unit，簡稱 FIU）意識到防制洗錢和打擊資助. 32 33. 檢自 http://www.fatf-gafi.org/about/ ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 http://www.apgml.org/about-us/page.aspx?p=91ce25ec-db8a-424c-9018-8bd1f6869162 ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。 17.

(24) 恐怖主義之國際合作的重要性，於 1995 年在比利時集會成立，旨為防制跨國洗錢犯罪，並提供會員國間加強防制洗錢相互合作與資訊分享之平台，目前有 151 個會員。該組織由各國金融情報中心（FIU）組成，我國係由法務部調查局洗錢防制處負責34。. 六、沃爾夫斯堡集團沃爾夫斯堡集團（The Wolfsberg Group），該集團係由 13 家全球性銀行組成之協會35，成立於 2000 年，其宗旨係制定認識客戶、反洗錢及反恐怖融資政. 政治大審查方法管理清洗黑錢風險指引、沃爾夫斯堡防止清洗錢原則之私人銀行業全立策之金融行業標準，已公布之標準包含：沃爾夫斯堡聲明採用以風險為基礎的. 球防止清洗黑錢指引、沃爾夫斯堡有關信用卡／簽賬卡發卡及商戶收單活動的. ‧ 國. 學. 防止清洗黑錢指引、沃爾夫斯堡關於政治人物的常見問答、沃爾夫斯堡防止代. ‧. 理銀行清洗黑錢原則、沃爾夫斯堡聲明互惠基金及其他匯集投資工具的防止清. y. Nat. 洗黑錢指引、沃爾夫斯堡制止向恐怖主義活動提供資助聲明、沃爾夫斯堡聲明 -. er. io. sit. 監察、審查及搜尋及其他多項指引36。. al. n. v i n Ch 第二項洗錢防制及打擊資助恐怖主義國際公約及協定 engchi U 一、聯合國禁止非法販運麻醉藥品及精神藥物公約聯合國禁止非法販運麻醉藥品及精神藥物公約（United Nations Convention against Illicit Traffic in Narcotic Drugs and Psychotropic Substances），於 1988 年生. 34 35. 36. 檢自 http://www.egmontgroup.org/about ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 http://www.wolfsberg-principles.com/index.html，13 家全球性銀行包含 Banco Santander、 Bank of America、Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ、Barclays、Citigroup、Credit Suisse、Deutsche Bank、Goldman Sachs、HSBC、J.P. Morgan Chase、Société Générale、Standard Chartered Bank 及 UBS；查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 http://www.wolfsberg-principles.com/translations-chinese-trad.html，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。 18.

(25) 效，旨在提供打擊毒品販運之綜合措施，透過引渡毒品販運者、洗錢犯罪化及訴訟等方式提供國際合作37 。. 二、聯合國打擊跨國有組織犯罪公約聯合國打擊跨國有組織犯罪公約（ United Nations Convention against Transnational Organized Crime），於 2003 年生效，旨在促進合作，以便更有效地預防及打擊跨國有組織犯罪。我國行政院已於 2014 年 11 月 27 日將「聯合國打擊跨國有組織犯罪公約施行法草案」送立法院審議，該草案明定公約之規定具有國內法律之效力38。. 立. 政治大. 三、聯合國制止向恐怖主義提供資助國際公約. ‧ 國. 學. 聯合國制止向恐怖主義提供資助國際公約（International Convention for the. ‧. Suppression of the Financing of Terrorism），於 2000 年生效，旨在促進合作，以. y. Nat. 便更有效地預防和打擊跨國有組織犯罪，凍結恐怖活動資金及要求金融機構確. n. er. io. al. 四、聯合國反貪腐公約. sit. 認本人、申報可疑交易及保存交易紀錄等義務化。39. Ch. engchi. i n U. v. 聯合國反貪腐公約（United Nations Convention against Corruption），於 2003 年生效，旨在促進及加強各項措施，以便更加高效而有力地預防和打擊腐敗；促進、便利和支援預防和打擊腐敗方面的國際合作和技術援助，包括在資產追回方面；及提倡廉正、問責制和對公共事務和公共財產的妥善管理。40 我國已. 37 38 39 40. 檢自 https://www.unodc.org/pdf/convention_1988_en.pdf ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 https://www.unodc.org/unodc/treaties/CTOC/ ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 http://www.un.org/law/cod/finterr.htm ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。檢自 https://www.unodc.org/unodc/en/treaties/CAC/ ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。 19.

(26) 於 2015 年 5 月 20 日公布聯合國反貪腐公約施行法，明定公約之規定具有國內法律之效力，並自同年 12 月 9 日施行。. 五、防制洗錢、打擊資助恐怖主義與資助大規模毀滅性武器擴散之國際標準防制洗錢、打擊資助恐怖主義與資助大規模毀滅性武器擴散之國際標準－ FATF 40 項建議（International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation－the FATF Recommendations），為 FATF 所制定，首次於 1990 年發布，後續於 1996 年、2001 年、2003 年及 2012 年進行. 政治大最新版之 FATF 40 項建議，將先前 40 項建議與 9 項反恐特別建議整併為立. 修訂，以確保其與時俱進及普世適用。. 40 項建議，並區分為防制洗錢及打擊資助恐怖分子政策及協調（AML/CFT. ‧ 國. 學. Policies and Coordination）、洗錢與沒收（Money Laundering & Confiscation）、恐. ‧. 怖主義與武器擴散（ Terrorism & Proliferation ）、預防性措施（ Preventive. y. Nat. Measures）、實質受益權（Beneficial Ownership）、監理機關權責（Competent. er. io. sit. Authorities）、國際合作（International Cooperation）等 7 章，計 40 項建議，包含第 1 項：評估風險與應用以風險為基礎之方法（Assessing risks and applying a. n. al. risk-based approach）、第 2. v i n 項：國內合作與協調（National C hengchi U. cooperation and. coordination）、第 3 項：洗錢犯罪（Money laundering offence）、第 4 項：沒收和臨時性作為（Confiscation and provisional measures）、第 5 項：資助恐怖分子犯罪（Terrorist financing offence）、第 6 項：資助恐怖分子及恐怖主義之目標性金融制裁（ Targeted financial sanctions related to terrorism and terrorist financing）、第 7 項：武器擴散之目標性金融制裁（Targeted financial sanctions related to proliferation）、第 8 項：非營利組織（Non-profit organisations）、第 9 項：金融機構保密法律（Financial institution secrecy laws）、第 10 項：客戶審查（Customer due diligence）、第 11 項：交易紀錄留存（Record-keeping）、第 12. 20.

(27) 項：擔任重要政治職務人士（Politically exposed persons）、第 13 項：通匯銀行業務（Correspondent banking）、第 14 項：金錢或價值移轉服務（Money or value transfer services）、第 15 項：新科技運用（New technologies）、第 16 項：電匯業務（Wire transfers）、第 17 項：委託第三人之防制措施（Reliance on third parties）、第 18 項：內控及國外分支機構和子公司（Internal controls and foreign branches and subsidiaries）、第 19 項：較高風險國家（Higher-risk countries）、第 20 項：申報可疑交易（Reporting of suspicious transactions）、第 21 項：揭露與保密（Tipping-off and confidentiality）、第 22 項：特定非金融事業體與專業人員：. 政治大專業人員：其他作為（DNFBPs： Other measures）、第 24 項：法人之透明性和立. 客戶審查（DNFBPs： customer due diligence）、第 23 項：特定非金融事業體與. 實質受益權（Transparency and beneficial ownership of legal persons）、第 25 項：. ‧ 國. 學. 法律協議之透明性和實質受益權（Transparency and beneficial ownership of legal. ‧. arrangements）、第 26 項：金融機構之規範與監理（Regulation and supervision of. y. Nat. financial institutions）、第 27 項：監理機關之權力（Powers of supervisors）、第. er. io. sit. 28 項：特定非金融事業體及專業人員之規範及監督（Regulation and supervision of DNFBPs）、第 29 項：金融情報中心（Financial intelligence units）、第 30 項：. n. al. Ch. 執法責任及調查職權（ Responsibilities of law. engchi. v i n enforcement U. and investigative. authorities）、第 31 項：調查機關之權力及調查職權（Powers of law enforcement and investigative authorities）、第 32 項：現金攜帶（Cash couriers）、第 33 項：統計數據（Statistics）、第 34 項：指引與回饋（Guidance and feedback）、第 35 項：制裁（Sanctions）、第 36 項：國際相關公約與規範（International instruments）、第 37 項：司法互助（Mutual legal assistance）、第 38 項：司法互助：凍結和沒收（ Mutual legal assistance ： freezing and confiscation ）、第 39 項：引渡. 21.

(28) （Extradition）、第 40 項：其他形式合作（Other forms of international cooperation） 41. 。. 第二節外國相關立法例第一項美國洗錢防制相關規範美國國會於 1970 年制定「銀行紀錄及國外交易法」，通稱「銀行保密法（Bank SecrecyAct of 1970，簡稱 BSA）」，開啟防制洗錢之濫觴，其後於 1986 年制訂洗. 政治大入犯罪類型，成為他國仿效之對象，且後續不斷發展相關法案，以下僅就主要立. 錢防制法（Money Laundering Control Act of 1986，簡稱 MLCA）正式將洗錢納. ‧ 國. 學. 防制洗錢規範加以說明42。一、銀行保密法. ‧. 銀行保密法（ BSA ）旨在規範美國境內銀行通貨交易報告（ Currency. er. io. sit. Nat. 之通貨交易須留存交易紀錄並向主管機關申報43。. y. Transaction Reports，簡稱 CTRs）之義務，要求美國境內銀行對於超過 1 萬美元. al. n. v i n Ch 洗錢防制法（MLCA），主要規定了兩大類型洗錢罪，其一為第 1956 條(a) engchi U. 二、洗錢防制法. 項之「貨幣工具洗錢罪」，以及第 1957 條的「特定非法所得之貨幣工具交易罪」。此外，該法將洗錢及分散交易，以逃避申報之行為入罪化，以補充銀行保密法. 41. 42. 43. 檢自 http://www.fatf-gafi.org/publications/fatfrecommendations/documents/fatf-recommendations.html ，查訪日期 2016 年 2 月 12 日。郭大維、呂靈芝，金融機構洗錢防制之國際比較及對我國之啟示，軍法專刊第 57 卷第 5 期，2011 年 10 月，頁 78。林俊峰，跨國洗錢之研究出國報告，檢自 http://report.nat.gov.tw/ReportFront/report_detail.jspx?sysId=C09902959，查訪日期 2016 年 2 月 12 日，頁 13。 22.

(29) （BSA）不足之處，且該法亦規定銀行須制定標準程序，以確保及監督切實執行銀行秘密法（BSA）所要求之留存交易紀錄及向主管機關申報之規定44。. 三、洗錢犯罪起訴改善法洗錢犯罪起訴改善法（The Money Laundering Prosecution Improvement Act，簡稱 MLPIA），旨在加重金融機構洗錢防制之責任及洗錢罪從犯之刑事責任外，並將金融機構的範圍擴大至汽車、飛機、船艇的經銷商、不動產經營業者，以及美國政府的郵政機構等45。. 四、反毒品濫用法. 政治大處」（Office of National Drug Control Policy，簡稱 ONDCP），並擴大洗錢犯罪範立. 反毒品濫用法（Anti-Drug Abuse Act of 1988），該法設立「國家防制毒品政. 圍，將意圖逃漏稅捐而進行金融交易之非法所得納入洗錢犯罪之範圍，並將執. ‧ 國. 學. 法人員所指定非法收益之行為，規定在入罪事項46。. ‧. 五、犯罪防制法案. sit. y. Nat. 犯罪防制法案（Crime Control Act of 1990），規定執法機關如有正當理由相. io. 將違反法律交易之所得納入洗錢交易之規範47。. n. al. Ch. 六、Annunzio-Wylie 反洗錢法. engchi. er. 信客戶涉及違反洗錢法律時，即可要求金融機構提出該客戶所有相關資料，並. i n U. v. Annunzio-Wylie 反洗錢法（The Annunzio-Wylie Anti-Money Laundering Act of 1992），於 1992 年，由 Annunzio 及 Wylie 國會議員所提案通過之「反洗錢法」，擴大「交易」與「金融交易」行為之定義，包括使用保管箱，以及轉讓任何車輛，船隻及飛行器等實體所有權之行為。並擴大「特定不法活動」範疇，將涉及外國之綁架、搶劫、勒索，及與對外國銀行之詐欺等行為納入48。. 44 45 46 47 48. 同前揭註 43，頁 13-14。同前揭註 43，頁 14。同前揭註 43，頁 14。同前揭註 43，頁 14。同前揭註 43，頁 14-15。 23.

(30) 七、禁止洗錢法禁止洗錢法（Money Laundering Suppression Act of 1994），於 1994 年制定，旨在改良金融機構法規檢查程序，要求銀行機構加強訓練及制定防制洗錢審查程序，並且向政府機構申報相關資訊。同時，擴大財政部之職權，要求申報進出美國國境的各類通貨及有價財物，並規定各州成立專責機關，將非傳統性的金融機構及賭場納入管理49。. 八、反洗錢及金融犯罪策略法反洗錢及金融犯罪策略法（Money Laundering and Financial Crimes Strategy. 政治大匯入美國，或透過美國或其金融機構移轉時，即該當洗錢犯罪之構成要件立. Act of 1998），重新定義洗錢及相關金融犯罪，將非法現金或相當於現金匯出或 50. 。. ‧ 國. 學. 九、愛國者法案. 911 恐怖攻擊事件後，美國隨即制訂愛國者法案（USA Patriot Act of 2001）. ‧. 51. ，該法案為 1970 年制定銀行保密法（BSA）後，關於防制洗錢最重要的法案，. sit. y. Nat. 此法案係以反對恐怖主義為最高指導原則，主要內容為：1.將資助恐怖主義行為. io. er. 入罪化，強化認識客戶程序；2.禁止金融機構與外國空殼銀行進行交易，並要求金融機構須對外國客戶與私人帳戶間善盡調查之職責（Due Diligence）；3.要求. al. n. v i n 所有金融機構須擴大防制洗錢作業程序，並規定銀行須在 120 小時內回應上級 Ch engchi U 管理機關所要求之資料，並擴大取得交易資料之權限；4.將貪污與暴力犯罪納入. 至海外前置犯罪（Foreign Predicate Offense）之中；5.禁止非法資金之轉匯業務，並放寬犯罪意圖之規定及擴大入罪之範圍；6.將「大量現金走私」（Bulk Cash Smuggling ）入罪，即對於意圖逃避申報規定，而走私超過 1 萬美金的貨幣入出境美國時，即成立該項犯罪；7.司法警察有權搜索電話、電子郵件通訊、醫療、財務及其他種類之紀錄；8.擴張美國財政部長權限，以便管理與控制金融交易活. 49 50 51. 同前揭註 43，頁 15。同前揭註 43，頁 15 全名為 Uniting and Strengthening America by Providing Appropriate Tools to Restrict, Intercept and Obstruct Terrorism Act of 2001 24.

(31) 動，特別係針對與外國人士或政治體制有關之金融活動；9.加強警察及移民管理單位對於居留、驅逐被懷疑與恐怖主義有關外籍人士的權力52。. 十、金融監理規範第 504 條除上揭法規外，美國紐約州 2017 年將實施洗錢暨資恐防制新制金融監理規範第 504 條（Superintendent’s Regulations Part 504）銀行交易監控及篩檢程序規範與聲明（ Banking Division Transaction Monitoring and Filtering Program Requirements and Certifications）53，該法規係以風險為基礎，要求所有紐約州註冊的本國或外國分行須建置「交易監控及篩選」制度，包含 1.監控交易以確保落實包括可疑交易申報規定在內之銀行保密法及洗錢防制法規；及 2.篩檢並攔. 政治大制裁規範所禁止的交易；並由法遵主管（Chief Compliance Officer or equivalent）立截美國財政部海外資產控制辦公室（The Office of Foreign Assets Control，OFAC）. ‧ 國. 學. 每年向 DFS 出具聲明書（Annual Certification For Bank Secrecy Act/Anti‐Money Laundering and Office of Foreign Asset Control Transaction Monitoring and Filtering Programs），聲明該分行已採取所有必要步驟，以確保該分行已遵循「交. ‧. 易監控及篩選制度」，且該分行之交易監控及篩檢制度已符合 Part 504 的要求。. Nat. sit. y. 如有聲明不實，出具聲明書之法遵主管將被追究刑事責任。我國本國銀行共計. al. er. io. 於美國紐約開設 9 家分行54，其一於 2016 年 8 月遭美國紐約州金融署（DFS）. n. 以合意令（Consent Order）裁罰高額罰金55，因此該新制之規範及執行係我國銀. Ch. 行各個紐約分行皆應重視並落實之重要課題。. 52 53. 54. 55. engchi. i n U. v. 同前揭註 43，頁 15-16。檢自 http://www.dfs.ny.gov/legal/regulations/emergency/banking/part504_txt.pdf ，查訪日期 2016 年 12 月 2 日。金管會公布之 105 年第 3 季基本金融資料，表十四、本國銀行國外分支機構一覽表，檢自 http://www.banking.gov.tw/ch/home.jsp?id=157&parentpath=0,4&mcustomize=bstatistics_view.js p&serno=201105120009 ，查訪日期 2016 年 12 月 2 日。詳本文第伍章第二節第十三項。 25.

(32) 第二項日本洗錢防制相關規範. 「日本反洗錢對策很薄弱？」56 2014 年 9 月日經新聞網以此為標題，報導 FATF 發出聲明，點名批評日本在防制洗錢及打擊資恐立法不夠完善，而原因之一係在日本開設銀行帳戶身分確認過於寬鬆，僅持未附臉部照片之保險證等證件即可作為身分證明文件，同時指出日本缺乏有效的法律手段防止犯罪組織等於日本國內匯款。日本為聯合國會員國之一，於 1991 年即配合聯合國禁止非法販運麻醉藥品及精神藥物公約，制定麻醉藥品暨影響精神藥品取締法（麻薬及び向精神薬取. 治政締法，簡稱麻藥特別法）及相關法律，其後配合大 FATF 防制洗錢相關建議，立擴大前置犯罪之範圍制訂組織犯罪處罰及犯罪收益相關法律（組織的な犯罪の 57. ‧ 國. 學. 処罰及び犯罪収益の規制等に関する法律，簡稱組織犯罪處罰法）58，此外尚. ‧. 有金融機構確認顧客相關法律（金融機関等による顧客等の本人確認等に関する法律，簡稱金融機構本人確認法），要求金融機構落實確認客戶身分，以收防. io. sit. y. Nat. 制洗錢之效59。. n. al. er. 金融機構確認顧客相關法律對金融機構課以 1.確認本人及該紀錄製作、保. Ch. i n U. v. 存之義務，2.製作、保存交易紀錄之義務，3.未依規辦理之罰則60。. 56. 57. 58. 59. 60. engchi. 檢自日經新聞網 http://zh.cn.nikkei.com/politicsaeconomy/efinance/11249-20140930.html，查訪日期 2016 年 8 月 8 日。麻薬及び向精神薬取締法，檢自 http://law.e-gov.go.jp/htmldata/S28/S28HO014.html，查訪日期 2016 年 12 月 12 日。組織的な犯罪の処罰及び犯罪収益の規制等に関する法律，檢自 http://law.e-gov.go.jp/cgi-bin/idxselect.cgi?IDX_OPT=5&H_NAME=&H_NAME_YOMI=%82% A0&H_NO_GENGO=H&H_NO_YEAR=&H_NO_TYPE=2&H_NO_NO=&H_FILE_NAME=H 11HO136&H_RYAKU=1&H_CTG=1&H_YOMI_GUN=1&H_CTG_GUN=1，查訪日期 2016 年 12 月 12 日。沈崇廉，跨國洗錢訪制法制之研究，國立臺灣海洋大學海洋法律研究所碩士論文，2008 年 6 月，頁 46。李傑清，我國洗錢防制法「確認身分」規定之研究－與日本「本人確認法」比較之觀點，九十二年洗錢防制工作年報，2004 年 4 月，頁 53-55。 26.

(33) 以下就國際洗錢及打擊資助恐怖主義動向與日本立法沿革做一時間序列之比較，可知其立法進度與 FATF 40 項建議之修訂及相互評鑑結果息息相關，且因其被判定未遵循 FATF 40 項建議之項目過多，而遭 FATF 警告，其後加快立法進度，以符合 FATF 40 項建議。. 國際反洗錢及打擊資恐動向與日本立法之沿革61 國際動向. 日本立法沿革. 1989 年 7 月 FATF 設立. 政治大－金融機構需進行客戶審查立－洗錢可疑交易申報. 1990 年 4 月 FATF 制訂 40 項建議. ‧ 國. 學. 6月. 令金融機構需進行客戶本人麻藥特別法施行（與毒品相關. y. 疑交易申報制度）. al. er. io. sit. 之洗錢活動犯罪化，及創設可. n. 1996 年 6 月 FATF 修訂 40 項建議. Ch. 擴大前置犯罪範圍 2000 年 2 月. ‧. 確認. Nat. 1992 年 7 月. 大藏省（即我國之財政部）通. engchi. i n U. v. 組織犯罪處罰法施行（擴大前置犯罪或重大犯罪範圍，於金融監督廳設立金融情報機構《FIU》）. 2001 年 9 月美國發生數起恐怖攻擊事件. 61. 譯自防止犯罪收益移轉法概要，附表 2，日本警察廳刑事局組織犯罪對策部組織犯罪對策企劃課犯罪收益移轉防止對策室，檢自 https://www.npa.go.jp/sosikihanzai/jafic/hourei/data/filowcls20161001.pdf，查訪日期 2016 年 12 月 12 日。 27.

(34) 10 月 FATF 制訂 8 項特別建議－資恐犯罪化及資恐可疑交易申報 2002 年 7 月. 資恐處罰法施行、修訂組織犯罪處罰法（追加資恐前置犯罪）. 2003 年 1 月. 金融機構本人確認法施行（金融機構客戶審查義務法定化）. 6 月 FATF 再度修訂 40 項建議－將非金融機構（不動產業者、珠寶商等）及專業人士. 政治大. （律師等）納入 40 項建議適. 立. 用對象. ‧ 國. 項特別建議. 學. 2004 年 10 月 FATF 將 8 項特別建議擴增為 9 －加入防止跨國現金攜帶. ‧. 2007 年 3 月. 訂定防止犯罪收益移轉法金融監督廳移至國家公安. n. al. 委員會警察廳（同年 4 月施. er. io. sit. y. Nat. －將金融情報機構《FIU》由. Ch. engchi. 行） iv n U－除金融機構外，課予非金融機構及代書等專業人士本. 人確認義務（2008 年 3 月全面實施） 2008 年 10 月公布日本第 3 輪 FATF 相互評鑑結果－第 5 項建議：客戶審查被評為未遵循（NC）. 28.

(35) 2011 年 4 月. 2011 年修訂防止犯罪收益移轉法（2013 年 4 月全面施行）－增加交易時應確認事項－增加高風險交易類型－增加交易時. 2012 年 2 月 FATF 修訂 40 項建議及 9 項特別建議－將 9 項特別建議納入 40 項建議，成為新版之 40 項建議 2014 年 6 月 FATF 發表與日本相關之聲明－要求迅速提出防制洗錢不足之對策. 立. 2014 年 11 月. 政治大 2014 年修訂防止犯罪收益移. ‧ 國. 學. 轉法（2016 年 10 月全面施行）－可疑交易判斷方法明確化－通匯銀行關係建立前審查. ‧. －增加專業人士義務. er. io. sit. y. Nat. n. a l 第三節比較分析 i v n Ch U engchi. 美日兩國同屬聯合國成員且同為 FATF 會員國，皆被要求須將國際條約內國法化，然兩國在防制洗錢作為上之評價卻大相逕庭，刑法部分，兩國洗錢罪與前置犯罪連結皆係由毒品犯罪漸次擴充為特定犯罪或廣泛前置犯罪，美國於 911 事件後即訂定愛國者法案（USA Patriot Act of 2001），將資助恐怖主義行為入罪化，並將貪污與暴力犯罪納入至海外前置犯罪，日本則於 2002 年配合 FATF 修定 40 項建議即 8 項特別建議施行資恐處罰法及修訂組織犯罪處罰法，將資恐前置犯罪化，然就前置犯罪之範圍仍未符合 FATF 40 項建議之要求；在行政措施方面，兩國之申報制度上則有所不同，美國採混合制除可疑交易應向主管機. 29.

(36) 關申報外，對於超過 1 萬美元之通貨交易亦須留存交易紀錄並向主管機關申報，日本則無定額申報之規定，金融機構僅就可疑交易申報主管機關。就法律面觀之，兩國之規範或有寬嚴不同，然最終仍以 FATF 40 項建議為依歸，為就實際執行面觀之，美國為阻卻洗錢及恐怖活動資金之金流，數度對國際大型銀行實施制裁，2012 年即因涉及制裁對象蘇丹及緬甸之匯款及流向古巴和伊朗之匯款，對日本三菱東京 UFJ 銀行裁罰 857 萬美元和解金62，2014 年亦曾對法國巴黎銀行提出刑事訴訟，並處以 89 億美元罰款，指控其為蘇丹和其他被美國列入黑名單的國家轉移了數十億美元的資金63，可知美國採取各種措施禁止與可能危涉及洗錢及資助恐怖主義之金融交易，相對於日本修訂法規及. 政治大. 執行防制洗錢及打擊資助恐怖主義措施，皆係以配合 FATF 40 項建議為目的，兩者在效能上產生巨大差異。. 立. ‧. ‧ 國. 學. n. er. io. sit. y. Nat. al. 62. 63. Ch. engchi. i n U. v. 檢自 http://zh.cn.nikkei.com/politicsaeconomy/efinance/4364-20121213.html ，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。檢自 http://cn.nytimes.com/business/20140701/c01bnp/zh-hant/ ，查訪日期 2016 年 2 月 2 日。. 30.

(37) 第肆章我國反洗錢相關規範與商業銀行應遵循洗錢防制與打擊資助恐怖主義法規範之問題探討第一節我國反洗錢相關規範. 第一項洗錢防制法我國於 1996 年公布之洗錢防制法為亞洲第一部洗錢防制專法64，歷經 8 次. 政治大. 修訂，前 7 次修正均以後階段之刑事追訴行為為核心，未能與國際規範接軌，. 立. 建置完善洗錢防制體制，強化洗錢防制作為，建立透明化之金流軌跡與可疑金. ‧ 國. 學. 流通報機制為目標，致我國雖有專法，但防制洗錢效果仍屬有限65。最新一次. ‧. 修訂係於 2016 年 12 月 28 日總統華總一義字第 10500161531 號令修正公布，本次修正係全文修正，蓋我國為 APG 之會員國，有遵守 FATF 所訂之 FATF 40 項. y. Nat. io. sit. 建議之義務，且司法實務亦發現金融、經濟、詐欺及吸金等犯罪所佔比率大幅. n. al. er. 升高，嚴重戕害我國金流秩序，影響金融市場及民生經濟，本次修法目的在重. Ch. i n U. v. 建金流秩序為核心，落實公、私部門在洗錢防制之相關作為，以強化我國洗錢. engchi. 防制體質，並增進國際合作之法制建構66，因修正幅度頗鉅，且依 FATF 40 項建議第 22 及 23 項建議，將特定非金融專業人員首次納入洗錢防制之一環，涉及公部門之機關部會及私部門之配合執行層面甚廣，且有數量龐大之授權法規須訂定，例如「辦理融資性租賃業務事業之範圍、指定之非金融事業或人員，其適用之交易型態，及得不適用申報規定之事業或人員」、「指定之非金融事業或人員之防制洗錢注意事項」、「重要政治性職務之人與其家庭成員及有密切關. 64 65 66. 同前揭註 6。洗錢防制法第 1 條修正說明參照。同前揭註 65。 31.

(38) 係之人之範圍」、「留存交易紀錄之適用交易範圍、程序、方式之辦法」、「一定金額、通貨交易之範圍、種類、申報之範圍、方式及程序之辦法」、「疑似犯第 14、15 條之罪之交易，應向法務部調查局申報；其申報範圍、方式、程序之辦法」、「一定金額、有價證券、黃金、物品、受理申報與通報之範圍、程序及其他應遵行事項之辦法」、「沒收財產之撥交辦法」等，爰規定六個月之籌備期間，俾各相關機關部會因應，以利法制之推行，故自公布日後六個月施行。以下擇要說明本次修法重點：一、立法目的. 政治大洗錢，打擊犯罪，健全防制洗錢體系，穩定金融秩序，促進金流之透明，強化立. 在立法目的上（第 1 條），由原為防制洗錢，追查重大犯罪，修訂為為防制. 國際合作。. ‧. ‧ 國. 學. 二、刑事制裁. y. Nat. 在刑事制裁方面，定義犯罪行為（第 2 條），所謂洗錢，係指 1.意圖掩飾或. er. io. sit. 隱匿特定犯罪所得來源，或使他人逃避刑事追訴，而移轉或變更特定犯罪所得， 2.掩飾或隱匿特定犯罪所得之本質、來源、去向、所在、所有權、處分權或其. al. n. v i n 他權益者，3. 收受、持有或使用他人之特定犯罪所得；相較於現行法其範圍擴 Ch engchi U 大至洗錢行為之處置、分層化及整合等各階段，將 APG 第二輪相互評鑑指摘我. 國未將移轉財產67及變更財產態樣68，即刑事不法所得移轉予他人而達成隱匿效果亦納入規範，並將收受、持有或使用他人之特定犯罪所得納入洗錢規範，意即專業人士（如律師或會計師）明知或可得而知收受之財物為客戶特定犯罪所得，仍收受之即屬洗錢之範圍69。前置犯罪之範圍，則將原著重於「重大犯罪」. 67. 68. 69. 移轉財產，指指將刑事不法所得移轉予他人而達成隱匿效果，例如：將不法所得轉移登記至他人名下。變更財產態樣，指將刑事不法所得之原有法律或事實上存在狀態予以變更而達成隱匿效果，例如：用不法所得購買易於收藏變價及難以辨識來源之高價裸鑽，進而達成隱匿效果。洗錢防制法第 2 條修正說明參照。 32.