國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
3-15
三、政府主動公開 TIF 資訊
根據愛荷華州法典第 331.403（3）（d）條，立法服務局（Legislative Service Agency, LSA）3-24每年向州長及議會提交「2013 年度全年再發展地區租稅增額融 資成果報告」，供愛荷華州管理局（Department of Management, DOM）3-25諮詢並 總結地方政府的再發展地區租稅增額融資 2013 年度中的表現（LSA, 2013:前 言）。
（一）網站建置 TIF 公開資訊專區
愛荷華州政府建置之 TIF 公開資訊網站位於 https://solr.legis.iowa.gov/tif/la，
如圖 3-2。
圖 3-2：愛荷華州管理局 TIF 政府資訊公開系統
資料來源：https://solr.legis.iowa.gov/tif/public?letter=T，取用日期：2014 年 3 月 3 日。
3-24 立法服務局（Legislative Services Agency, LSA）是愛荷華州議會官方分析單位，屬無黨派的
專業機構，為各項政府議題提供詳實的報告（Thornton, 2012:7）。
3-25 愛荷華州立管理署（Iowa Department of Management, DOM）的成立是為了環境整合與規劃及
改進決策的預算編制。該署的任務是引導企業規劃和協調企業治理制度，促使愛荷華州民的 公共投資最高回饋。該署亦致力實現其願景成為策略、財務規劃 及州政府的問責中心
（http://www.dom.state.ia.us/，取用日期：2014 年 3 月 3 日）。
○1 ○2 ○3 ○4 ○5
○7 ○8
○6
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
第三章 TIF 管考機制與捷運建設財務自償問題
3-16
愛荷華州政府建置之 TIF 公開資訊網站功能大致如下：
1.可下載 Excel 檔案類型的資料庫，比較 4 個地方課徵機關的 2012-2013 年度 TIF 稅收、債務資料。
2.可下載 Excel 檔案類型的資料庫，搜尋各地方單位年度 TIF 稅收、債務現金流 量表。
3.2012 年度 LSA 揭露之愛荷華州 TIF 報告。
4.2013 年度 LSA 揭露之愛荷華州 TIF 報告。
5.地方課徵機關管理者登入頁面。
6.以不同層級區分地方政府單位，亦可依單位名稱字母排序。
7.以 PDF 格式下載各地方課徵機關的再發展計畫、地圖及相關法令。
8.以 PDF 格式下載各地方課徵機關 TIF 年度結算報告。
（二）每年揭露營運績效
在 2013 年止，愛荷華州所轄 485 個地方政府（包含郡、市、農業改善區）
計有 1,065 個都市再發展區（Urban Renewal Areas）（LSA, 2013:1），各個地方政 府每年皆須完成都市再發展成果報告（Annual Urban Renewal Report），該報告內 容依組織層級分為 3 類子報告，第 1 級是地方政府的年度成果報告、第 2 級是都 市再發展區統計年報（Urban Renewal Area Data Collection）、第 3 級則是 TIF 徵 稅區統計年報（TIF Taxing District Data Collection）。其行政組織關係圖如圖 3-3：
州政府 (愛荷華州)
地方政府1 (科洛威爾市)
地方政府2
都市再發展區1 (CPMI)
都市再發展區2 (12TH AVE)
TIF徵稅區1 TIF徵稅區2
都市再發展區3 (MALL/HIGHWAY 6 MERGED)
等11區
等485個政府組織
圖 3-3：愛荷華州 TIF 行政組織關係圖
資料來源：本研究參考 2013 年愛荷華州年度 TIF 報告及科洛威爾市年度都市再 發展報告繪製
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
3-17
1.州政府年度 TIF 報告揭露項目
LSA 揭露之愛荷華州年度 TIF 報告，內容包含該年度地方政府的財務概要
（Financial Summary）、債務（Debt）3-26、回饋支出額度（Rebate Expenditures）、
無回饋項目收支情形（Non-rebate Projects）3-27、公共建築財源分析（Public Building Analysis）、平價住宅分析（Low and Moderate Income, LMI Housing）、就業發展 協議（Jobs Development Agreements）3-28、TIF 徵稅區各項資訊（TIF Taxing District Information）、公開資訊使用指南（Public Access to the Data）3-29。
2.地方政府 TIF 年度報告揭露項目
（1）郡、市、農業改善區等地方政府
以愛荷華州約翰遜郡的科洛威爾市 TIF（Coralville TIF）2013 年度都市再發 展報告為例，如表 3-2 所示，科洛威爾市中代碼為 52G481，計有 CPMI、12TH AVE、
MALL/HIGHWAY 6 MERGED 等 3 種都市再發展區，該等再發展區分別由不同 數量的 TIF 徵稅區組成（DOM, 2014:1）。
表 3-2：2013 年科洛威爾市都市再發展區數量表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:1）
3-26 需列入報告的 TIF 債務包含下列 5 種類型（LSA, 2013:3）：
1.一般債務債券（General Obligation Bonds），這些債券是由政府當局未來稅收所支持。
2.內部貸款（Internal Loans），當地政府貸款給政府本身的基金。
3.其他負債（Other Debt），非屬債券，如銀行貸款或向其他實體積欠債務。
4.回饋（Rebates），當地政府和業主間的財產稅退稅款或開發協議的一部分債務。
5.TIF 收益債券（TIF Revenue Bonds），此債券由地方政府負責，但特定 TIF 收入僅償還抵 押予債券之部分。如果 TIF 收入不足，此債務可能無法完全償還。
3-27 如道路、橋樑和公用事業。
3-28 所有已簽訂含發展 TIF 資金和創造就業機會協議的地方政府，皆被要求報告有關這些協議的
具體信息，如雇主及工作機會數（LSA, 2013:10）。
3-29 公開數據使用指南（Public Access to the Data）介紹 TIF 資訊網站 https://solr.legis.iowa.gov/tif/la，
協助公眾查閱當地政府的數據（LSA, 2013:12）。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
第三章 TIF 管考機制與捷運建設財務自償問題
3-18
科洛威爾市年度都市再發展報告中揭露尚未償付的 TIF 債務（TIF Debt Outstanding）為 255,772,626 美元，扣除 2012 年度保留數（TIF Sp. Rev. Fund Cash Balance as of 07-01-2012）2,124,291 美元並扣除 2013 年的稅收（Revenue）
16,644,424 美元，即為 2013 年底未償付的債務餘額（Year-End Outstanding TIF Obligations, Net of TIF Special Revenue Fund Balance）237,003,911 美元（DOM, 2014:1），如表 3-3。
表 3-3：2013 年科洛威爾市尚未償付 TIF 債務計算表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:1）
（2）都市再發展區
科洛威爾市 TIF 的 CPMI 都市再發展統計年報揭露該區代碼、創設日期及創 設目的。如表 3-4 所示 CPMI 都市再發展區代碼為 52002，於 1989 年 7 月創設，
其目的為「創造保障居民健康、安全、大眾福利的環境」（DOM, 2014:2）。
表 3-4：2013 年 CPMI 都市再發展區簡介表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:1）
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
3-19
如表 3-5 所示，CPMI 都市再發展區計有 11 個 TIF 徵稅區，年報記載各徵稅 區年度增額價值及租稅增額收支概況。CPMI 都市再發展區 2012 年度保留數為 889,798 美元、2013 年的稅收為 1,591,046 美元、2013 年的歲出為 1,591,046 美元，
2012 年度保留數與 2013 年的稅收相加再扣除歲出即為該區 2013 年之租稅增額，
即 1,150,256 美元（DOM, 2014:2）。
表 3-5：2013 年 CPMI 都市再發展區年度增額價值及租稅增額收支概況表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:2）
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
第三章 TIF 管考機制與捷運建設財務自償問題
3-20
此外，CPMI 都市再發展區年報，獨立列出下列項目：
1.投資標的（Project）：都市再發展區年報揭露投資標的，並註明該投資標的類別 為公共設施還是商業設施，以及該標的是否建造完成或付款完竣。依科洛威爾 市 CPMI 都市再發展區年報記載，如表 3-6 所示，該地方政府於 2013 年投資北 區消防局（North Fire Station），其類別屬於市立的公共建設，已完工並付清價 款3-30（DOM, 2014:3-4）。
表 3-6：2013 年科洛威爾市 CPMI 都市再發展區投資項目表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:3）
2.債券或未償貸款（Debts/Obligations）：記載都市再發展區債券或未償貸款之類 型、本金、利息、有無每年撥款、借款日期、償債期限。以科洛威爾市 CPMI 都市再發展區為例，該地方政府於 2013 年尚有 2003D、2009A、2012C、2012G、
2008C 等 5 檔稅收債券，1 筆資金貸款（DOM, 2014:5-6），其中 2003D 稅收債 券明細，如表 3-7。
表 3-7：2013 年科洛威爾市 CPMI 都市再發展區債券或未償貸款明細表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:5）
3-30 表 3-6 為略表，科洛威爾市 CPMI 都市再發展區除了北區消防局（North Fire Station）尚有其
他投資項目，分別為 Medirev 護理公司、青年綜合體育館（Youth Sports Complex）、長青路 改善工程（Forever Green Road）、生技公司（Bioventures）、珊瑚嶺大道（Coral Ridge Ave.）
改善工程，以及 NCS、Hunter Properties、TMD 等商用辦公室，部分投資係屬地方行政管理 費用項目（DOM, 2014: 3-4）。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
3-21
3.無回饋項目歲出（Non-Rebates）：記載都市再發展區歲出數額、所屬債券及投 資標的。如表 3-8 所示，科洛威爾市 CPMI 都市再發展區 2008C 債券就北區消 防局投資 21,687 美元（DOM, 2014:7）。
表 3-8：2013 年科洛威爾市 CPMI 都市再發展區無回饋項目歲出明細表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:7）
4.就業機會（Jobs）：統計都市再發展區內的公司，於 TIF 期間提供工作機會的起 始日及末日，並統計就業機會、公私部門投資額等數據。如表 3-9 所示，CPMI 都市再發展區的 Hunter Properties 不動產開發公司，2003 年 6 月 23 日起開始依 協議提供就業機會，該公司於 2013 年創造或增聘 200 個職位，合計年薪達 560 萬美元，私部門投資達 348 萬美元，無公共建設成本（DOM, 2014:8）。
表 3-9：2013 年科洛威爾市 CPMI 都市再發展區創造就業機會明細表
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:8）
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
第三章 TIF 管考機制與捷運建設財務自償問題
3-22
（3）TIF 徵稅區
每個 TIF 徵稅區報告除標示該行政區名稱，亦註明所屬地方政府名稱及所在 都市再發展區，租稅增額部分則註明該分區代碼、基年、租稅回收初年及 TIF 結 束時間，並註明有無貧民區（Slum）或衰敗區（Blighted）或需經濟發展區（Economic Development），如有則記載受指定日期。TIF 徵稅區報告揭露租稅相關數據，包 含該徵稅區所轄農業區、住宅區、商業區、工業區、軍事區及其他分區的資產之 估值（Assessed）、應稅數額（Taxable）、自用住宅減免租稅（Homestead Credits）。
另統計基年價值（Frozen Base Value）、當年增額（Max Increment Value）、已用增 額（Increment Used）、待用增額（Increment Not Used）、待用租稅增額（Increment Revenue Not Used），並結算該區當年的稅收。
以表 3-10 編號 52G481 的 TIF 徵稅區為例，該區屬於 Coralville 郡編號 52002 的都市再發展區。依年報揭示內容，1989 年 6 月該區被指定為都市再發展區，
故基年為 1989 年，於 1992 年開始回收租稅增額，並未設定結束日期。應稅數額、
當年增額及已用增額皆為 53,721,00 美元，該區 2013 年的稅收為 163,893 美元
（DOM, 2014:9）。
表 3-10：2013 年 52G481TIF 徵稅區統計年報
資料來源：科洛威爾市 TIF 2013 年度都市再發展報告（DOM, 2014:9）
‧
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
第三章 TIF 管考機制與捷運建設財務自償問題
3-24
第四節 綜合分析
前述第一節描述臺灣目前以跨域加值公共建設方案推動捷運建設出現的美 化財務問題，歸納出捷運建設財務規劃未來可能發生的道德危機。第二節透過分 析美國 TIF 制度各階段道德危機案例，說明具自償性的 TIF 制度隱含的道德危機 及影響的層面，證明管考機制的必須性。第三節則以美國愛荷華州的管考機制為 個案分析，歸納 TIF 道德危機後續因應措施及中央政府在管理 TIF 制度可行的手 段，進而呈現未來制定管考機制的方向。本節綜整美國道德危機態樣進而反思因 應作為，並對應我國捷運建設財務規劃援用美國 TIF 制度可能出現的問題。