國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
境外加工是指部分加工程序在非 FTA 締約國家中進行後仍可得到原產地認 定之規則。由於近年來全球分工之發展，許多廠商為追求降低成本而將部分加工 製造程序外包給勞力成本較低之國家，由第三國代工製造。而部分 FTA 中規定 在符合特定條件的情況下，該由第三國加工製造之產品仍可獲得原產地認定。
6. 出口退稅條款（drawback provision）
出口退稅條款是指在 FTA 之締約國由第三國所進口之非原產地原物料，在 加工製造並出口後，對於該貨品之非原產地原物料所課徵之關稅不得享有出口退 稅優惠。由於許多國家為了吸引外資並鼓勵出口，故在出口商進口原物料時課徵 進口稅，但在廠商進行加工製造後，在產品出口時辦理退稅，以降低廠商之成本。
部分 FTA 締約國為保護國內產業，故在部分產品之原產地規則中禁止出口退稅，
以提升由第三國進口原物料之成本來限制第三國之貿易。
第二節 原產地規則之經濟效果
隨著區域貿易協定的快速成長，目前國際上優惠性原產地規則適用最多的情 形應屬互惠性的給予優惠性關稅53。根據關稅與貿易總協定（General Agreement on Tariffs and Trade1994, GATT1994）第 24 條第 5 項之規定，各會員間得以設立 關稅同盟與自由貿易區，而不論是關稅同盟或自由貿易區，其皆必須賦予區域內 其他締約國之產品優惠稅率，然而，因為簽訂自由貿易區之會員國因可各自保有 對外之關稅（與關稅同盟不同之處），故簽訂自由貿易區時必須特別明確且嚴格 定義原產地規則，以避免非締約國之產品經由締約國之簡單加工後即可享有優惠 性關稅。
目前雖尚無一具有拘束力之國際性協定對優惠性原產地做出統一之規範，但
53 經濟部國貿局，前揭註 34，頁 7。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
基於各國透過優惠性原產的規則之操弄使 FTA 之關稅減讓效果大幅下降，故各 國皆開始關注調和優惠性原產地之可能。許多國家透過制定嚴苛之優惠性原產地 規則，使 FTA 締約國國內之生產者在嚴格的文件審查與繁瑣的行政程序下，將 會直接放棄使用優惠性原產地認定，故無法享有 FTA 下之優惠關稅。因此，即 使在簽定 FTA 後表面上開放產品部門享有優惠之關稅，但其對於出口國之生產 者而言並未具有實際效益，而簽訂 FTA 所欲達到貿易自由化之目的將因複雜的 優惠性原產地規則大打折扣。
而原產地規則所帶來之經濟效果與其限制程度息息相關。一般而言，優惠性 原產地規則為避免區外國家或非 GSP 受惠國家藉由轉運之方式獲得優惠性關稅，
故其限制程度相較於非優惠性原產地規則高，因此產生貿易移轉之經濟效果54。 以 NAFTA 為例，其原產地規則要求墨西哥之生產者必須遵守嚴苛的原產地規則 才得以優惠性關稅進口之美國，故墨西哥之生產者會為了享有其優惠性關稅而捨 棄向其他較低成本之區外國家採購中間投入產品，而轉向美國廠商進行採購。其 將連帶影響其他以進口中間物料、組件進行組裝出口之開發中國家之工業化發展，
故原產地規則之寬嚴將會涉及到其引發之經濟效果，因此研究原產地規則之寬嚴 程度將具有其必要性。
在過去研究原產地規則之經濟效果以及其對於國際貿易、國際投資、經濟成 長、全體福利等影響之問題時，常因缺乏有關原產地規則量化方面之資料，致使 所得結論往往受到相當之質疑、挑戰，且因原產地規則雖是以文字方式呈現，以 往對於其限制程度之大小僅能以質化研究進行分析，直到 Estevadeordal 於 2000 年所建構之量化分析方法。
Estevadeordal 所建構之限制性指標（index of product-specific rules of origin
54 蔡孟佳，「從經濟效果論優惠性原產地規則之適法性及其未來發展」，歐美研究，第 42 卷第 2 期，頁 305，2012 年 6 月。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
restrictiveness,簡稱 R-index）了解原產地制度所代表之限制程度55，並根據此原 產地規則之量化模型分析，以比較不同原產地規則所呈現之限制效果。在該理論 中將貨品特別清單中的限制量化，指數的計算方式是基於對貨品的 HS 6 位碼所 訂定出的原產地規則，將原產地規則的限制性由 1 到 7 排列，數值越高則限制性 越高56。然因為隨著區域整合之情形之普遍，原產地規則之發展也更加多樣化，
大部分之原產地規則皆結合了多種實質轉型標準，故 Olivier Cadot 與 Jaime de melo 於後以原本的 R-index 模型為基礎，發展出一套更詳細區分原產地規則的 R-index 模型57。以下為 Olivier Cadot 與 Jaime de melo 所提出的 R-index 模型之說 明。
55 Antoni Estevadeordal, Negotiating Preferential Access : the Case of the North American Free Trade Agreement, JOURNAL OF WORLD TRADE, 12-14(1999).
56 Id. at 13.
57 Olivier Cadot ,etal. , Product Specific Rules of Origin in EU and Us Preferential Trading Arrangements: an Assessment, WORLD TRADE REVIEW 5(2006).
‧
貨品號列目改變（change of subheading）
特定製程 例外規定* 完全獲取+ R1 3 完全獲取+ R1+ R1
貨品號列節改變(change of heading) +容忍規則
4
貨品號列章改變(change of chapter) 區域價值含量≧60%+完全獲取或 R1
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
貨品號列章改變+ 完全獲取或 R1 貨品號列章改變+ 區域價值含量
貨品號列章改變+完全獲取或 R1+完全獲取或 R1
貨品號列章改變+區域價值含量+完全獲取或 R1+完全獲取或 R1
R1* :貨品號列目改變（change of subheading）、特定製程或例外規定，三種之其中之一種原產地 規則。
例外規定*:原文為“exceptions”，禁止該產品使用特定章節轉換之非原產地原料。
容忍規則*:原文為“allowance”，允許產品使用特定的非原產地之原料。
資料來源: Olivier Cadot ,etal. , Product Specific Rules of Origin in EU and Us Preferential Trading Arrangements: an Assessment, WORLD TRADE REVIEW 5(2006).
根據此量化模型，可看出不同實質轉型標準之門檻限制和結合將會造成限制 性程度的差異。該模型所包含的門檻限制之差異包括稅則稅號轉換標準的章、節、
目轉換、還有區域價值含量中以 40%和 60%作為分界的門檻限制；而在不同實 質轉換標準的結合方面，此模型中列出各種不同的實質轉型標準搭配模式，並對 應初期限制性程度，而如此多種的搭配形式，正好符合目前原產地規則越來越複 雜且多樣的趨勢。
以稅則稅號轉換的標準為例，分為前 2 碼（章）轉換、前 4 碼（節）和前 6 碼（目）之變更，而不同的轉換標準將會造成不同之限制性效果。若是採用稅則 稅號目轉換（change of subheading），其可能只要單純進行簡單之加工（例如未 經整理的羊毛轉換為經整理過的羊毛），即可符合原產地之認定。由於目轉換為 稅則稅號轉換的標準中最為寬鬆的一項，故其 R-index 數值為 2；反之，稅則稅 號轉換的標準中最嚴格的章轉換（change of chapter）所對應的 R-index 數值為 6~7，
其根據所搭配其他不同限制程度的實質轉型標準而對應到 6 或 7。
從上述的例子可看出，此量化模型已列入許多不同實質轉型標準的搭配形式，
故將能更準確地將目前所發展出複雜的原產地規則順利套用到此模型當中，故於 第肆章對不同 FTA 下的成衣業原產地規則的研究，亦會使用此量化模型進行分 析。