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第四章 研究設計

第二節 研究架構

本研究透過相關的文獻進行結構性功能的探討與整理,整理出研究架構,如圖 4-1 所示。本研究試圖探討影響第三Ο二廠委外經營績效的自變項﹙政策形成、管理、執行 與評估﹚與依變項﹙成本、行政、服務、研發創新與風險管理﹚因素。

自變項 依變項

圖 4-1 研究架構

資料來源:本研究整理

軍備局第三O二廠

委外經營整體績效

行政效益績效

風險管理績效 服務品質績效

研發創新績效 成本效益績效 政策形成過程

政策管理過程

政策執行過程

政策評估過程

第五章 研究個案經營績效

資料來源:李宗勳(2007)及本研究整理

績 效 項 目 對 照 表

第一節 成本效益績效

向邦公司在經營第三Ο二廠委外生產過程中引進新管理制度與製造流程調整,有效 的降低製造成本。成本的管控與降低直接影響整體軍購預算及廠商的獲利,向邦公司投 標時更以國防部公告單價之八一折承製軍品大幅降低軍品採購經費,五年委託經營綜合 效益共計高達十五億九千九百六十九萬餘元,如表 5-3。

壹、降低軍品採購成本

國防部於委託案招標文件中明定產品以公告單價九折承製,向邦公司評估製程後引 進新管理制度與製造流程調整,可有效的降低製造成本,故又再以九折單價承製軍方訂 單,因此型號產品以八一折、單量單裁服裝九折單價承製。向邦公司自九十二年十月承 接經營迄今承製國防部軍品訂單三十一億五千四百萬餘元,若與原三Ο二廠承接總價經 費將高達三十八億九千三百八十萬餘元萬元比較,共計撙節軍品採購預算經費達七億三 千九百八十三萬餘元。

現行服裝預算編列係依「固定金額」×「員額人數」產生,依國軍精進組織改造案 後定編員額約為 275000 員,每人每年服裝預算以 4803 元核計,總金額約十三億二仟餘 萬元,國防部經理後勤裝備的補給建購案,共區分為三大採購區塊。第一部份是合約採 購(委合約-商向邦公司)約佔 50%;第二部份是共同供應契約(除合約商向邦公司,另國 防部核准之軍品供應商均可參與採購標案)與單位特殊需求自行招標採購 (依特殊需求

,自行訂定軍品規格與招標採購作業)約佔 30%;第三部份鞋子約佔 20%。

九十六年度向邦公司因應行政院主計處發布之躉售物價指數超過百分之五時,認為 產品成本增加有調漲單價之必要,向軍方提出單價調整申請,軍方於接獲合約商正式請 求三個月內回覆結果,並依規定調整單價同時表明調整單價應以整年度為基期。

(若以五年個人服裝編列預算經費(4803 元×275000 人)×5=六十六億四百萬餘元,如全 委由合約商承製軍服採購更可能撙節軍品採購經費高達十二億五千四百萬餘元。)

貳、降低軍職人員與作業維持成本

一、降低軍職人員成本

第三Ο二軍工廠自民國三十八於高雄小港復廠迄今,均由軍職人員擔任重要管理 職務,廠長為上校編制,主要負責生產管理任務,雖然經歷多次組織改造精簡後人員 縮編,達成組織精簡目標,但統計九十二年十月份軍職人員仍有四十七員,人事成本 費用每月高達約二百五十八萬七千餘元,每人每年平均人事費用概估約七十九萬八千 餘元(2587208元/47人14.5月)。合約商委託經營五年期間,全數軍職人員退出管理 者角色,預估可節省人事成本費,一億五千五百餘萬元。

二、作業維持成本

第三Ο二廠移交合約商的房屋計有五十四棟,生產軍品裝備線計有十餘條,每天 均需不斷的開動生產線以維持軍品獲得所須數量,而每一條生產必需要的運轉作業維 持費支出,每月編列約六十三萬餘元,每年約七百五十六萬。委託經營五年期間,預 估可節省作業維持費合計三千七百八十萬元。

參、權利金、經營權利金

一、訂約權利金

國防部在第三Ο二廠委外經營招標書中明定,得標商需於簽訂五年委託經營契約 時,繳交訂約權利金新台幣每年新台幣三千萬元整,得標商於簽約時一次以現金 (本 國銀行或在臺灣設有分行外國銀行所簽發之銀行保付支票或銀行本票)付清權利金新 台幣一億五千萬元整。另加計營業稅予軍方,以作為向邦公司在執行本經營契約期間 內,依契約及土地租賃、建物租賃條約及動產租賃條約等相關規定使用軍方資產作為 經營第三Ο二廠之對價,逾期未繳則本契約不生效力。

二、經營權利金

經營期間,向邦公司應於每年一月三十一日前,就自行接單及銷售部分獨立設立 帳冊,每年按承製非軍品銷售額百分之五約定比例,繳交經營權利金。前項定比例或 最低額度,係依向邦公司投標時提出之營運計畫書計算,併納入最有利標評選項目,

向邦公司自接管營運起可運用第三Ο二廠轉移之廠房、設備委製軍品生產力之餘,可 生產非軍品之訂單,並以非軍品銷售部份自行預估金額二億一千二百萬元之百分之五

,承諾每年支付作業基金之經營權利金一千零六十萬元,本項經營權利金於契約期滿 時並不退還合約商。委託經營五年期間,共計支付經營權利金五千三百萬元。

肆、稅金、其他費用

一、房屋、地價稅與營利事業所得稅

向邦公司正式接管營運九十二年十月二十七日零時起計算,每年依建物及土地公 告現值,依據稅捐處核定稅額後,再按非軍品收入佔營業收入淨額比例繳交。營業稅 係依據進銷項稅額抵減後之淨額;營所稅係依據商業會計法第五十八條及財務會計準 則公報第二十二號「所得稅之會計處理準則」第二十一段規定計算之金額,如,表 5-2。

表 5-2 稅收效益統計

資料來源:本研究整理

項 目 92 年度 93 年度 94 年度 95 年度 96 年度 房屋稅 4,479 9,875 1,487,612 2,110,405 地價稅 30,642 294,038 306,458 343,625 營業稅

合約經營

12,160,732 10,487,267 9,312,499 6,847,192 營所稅 2,308,591 6,535,146 6,031,590 投資抵減免繳 33,091 合 計 2,308,591 18,730,999 16,822,770 11,106,569 9,334,313

二、其他經常性費用

第三Ο二廠委外經營前,每年必須編列其他 (人事薪資、生產線使用除外) 費用 預算,計新台幣二千二百四十萬元,委託經營後由向邦公司自行規劃運用,本項經常 性使用經費將不需再編列,委託經營五年期間,預估可節省費用,共計一億一千二百 萬元。

表 5-3 委託經營綜合效益統計

資料來源:本研究整理

項 目 委託經營前 委託經營後 效 益 效益對象

服裝購置經費預算 38 億 9387 萬元 31 億 5404 萬元 7 億 3983 萬元 軍職人員與作業維持費 1 億 5304 萬元 0 1 億 5304 萬元 動產、不動產投資 6000 萬元 149 萬元 5851 萬元 庫存材料 3 億 3372 萬元 7385 萬元 2 億 5987 萬元 其他費用 1 億 1200 萬元 0 1 億 1200 萬元 45 億 5263 萬元 32 億 2938 萬元 13 億 2325 萬元

國防預算 (82.7%)

訂約權利金 0 1 億 5000 萬元 1 億 5000 萬元 經營權利金 0 4240 萬元 4240 萬元 0 1 億 9240 萬元 1 億 9240 萬元

作業基金 (12.1%)

房屋地價營業等稅 0 5830 萬元 5830 萬元 國庫 (3.6%) 員工福利權益 0 2574 萬元 2574 萬元 員工

(1.6%) 五年委託經營期間:估計已創造 15 億 9969 萬餘元之綜合效益。

伍、第三Ο二廠人力移轉及保障

10.82%,月平均值僅 0.90%,較傳統產業界為優,依紡拓會產業經濟調查資料標準為 AVG 1.54 /月 年平均為 18.4 %,如表 5-4。

0.89 1.25

0.47 1.34

1.71 1.27

0.35 0.99

0.75 1.26 2003 進 A

退 S

0.71 1.09

0.78 1.00

1.21 1.19

0.81 0.35

0.86 0.96 2004 進 A

退 S

1.33 1.46

1.01 1.49

0.60 1.84

1.20 0.66

1.00 1.43 2005 進 A

退 S

1.90 1.85

0.89 0.86

1.10 2.27

2.02 2.46

1.23 1.50 2006 進 A

退 S

1.76 3.26

0.92 1.24

1.38 7.55

1.33 1.01

1.18 2.71

年 度 進/退 紡 織

1.37 2.02

0.43 1.56

0.60 0.79

1.01 1.68 2003 進 A

退 S

1.22 0.83

1.74 2.14

1.71 0.44

1.43 1.05 2004 進 A

退 S

1.15 1.83

1.23 1.02

0.91 2.01

1.11 1.67 2005 進 A

退 S

1.49 2.46

0.97 2.24

0.57 0.32

1.13 1.89 2006 進 A

退 S

1.02 0.82

1.40 1.69

1.72 1.77

1.30 1.29

資料來源:行政院主計處,薪資與生產力統計月報(2006)

二、員工升遷制度、晉升比率

具機齡統計,如表 5-5。

表 5-5 機具機齡統計

資料來源:本研究整理

二、維持生產線正常運作之義務

向邦公司經營後,為維持生產線所有相關設備正常運作,確保生產設備維持百分 之百妥善率,九十二年起至九十六年,分別投資各設備維持費用,總金額計新台幣四 百二十二萬餘元,如表 5-6。

表 5-6 設備維持費用

資料來源:本研究整理

項次 機 齡 分 佈 數 量 百分比 備註

1 10 年以上 338 63%

2 5 至 10 年 152 28%

3 5 年以下 50 9%

合 計 540 台

年 度 92 93 94 95 96 合計

機具設備購置

與維護 912,048 565,425 183,624 423,150 2,084,247 附屬設備另件

購置與維護 183,686 68,765 234,735 74,836 562,022 軍方代管機具

保養另件 32,468 87,657 82,324 27,038 19,366 248,853 機具保養另件

購置 163,142 194,618 142,074 135,560 635,394 修護工具購置 28,083 17,791 0 9,965 55,839 空調設備維護 65,051 84,066 28,398 100,611 278,126 水電設施維護 114,049 153,305 47,004 47,472 361,830 總 計 32,468 1,553,716 1,166,294 662,873 810,960 4,226,311

第二節 行政效率績效

行政組織調整再造精簡化,可以提升行政效率成效,而個人為組織之基礎單位,適 時的導入績效管理、獎懲分明,一方面可以提高個人工作士氣,另一方面更可以提升整 體組織績效。本節將針對下列行政效益績效項目分析:一、履約管理;二、產品解繳期 程與管理層級;三、市場競爭;四、使用公共資源等四項作彙整。

壹、履約管理

生產製造中心每半年對合約商實施履約督導檢討,訂定生產管理、員工權益保障、

財產機具設施維護及固定資產投資、品質管理、財務管理、保密義務、工安及環保等七 大類履約成效查檢表。合約商每年一、七月底前,提出工作報告及經會計師簽證之財物 報表送軍備局採購中心備查。經營期間如有短期、輕微之經營不善策略,由採購中心以 書面通知而未改善或改善無效者,則依違約規定,得終止契約之全部或一部,並就其損 害要求賠償。經營期間,應遵守有關工安、環保等法令規定,如有違反,其所肇生之責 任、罰款及損害賠償,均由合約商負責,履約督導成效,如表 5-7。

表 5-7 履約督導記錄統計

資料來源:本研究整理

查核年度

查核內容 94 年度 95 年度 96 年度

A.書面審查項數 102 212 94

B.現地複查項數 57 130 61

C.待改善項數 8 25 12

D.建議改善項數 8 14 4

E.合格率 84.3% 81.6% 83%

備考

表內合格率(E=[A-(C+D)]/A)係依生製中心履約督導所見缺失改進意見統計 表換算,向邦公司將缺失列管改善後函復,由生製中心納入後續督導複查重 點。

貳、產品解繳期程與組織營運管理

,防止弊端發生的可能性,雖有防弊機制但也因此使得整體承製流程運作時間冗長,

增加裝備供補時間;委託經營後,向邦公司將營運管理體系縮減為四層級作業程序,

有效減少委製流程耗時,加速經理後勤裝備供補時間,營運管理體系層級,如圖 5-1。

第三Ο二廠

向邦公司

圖 5-1 組織營運管理體系

資料來源:本研究製作

參、市場競爭

向邦公司接管第三Ο二廠營運以來,對產品外包發工、原物料採購,均本擴大國內 廠商參與之精神,與原參與標案廠商策略聯盟,藉由研發中心建立之各項產品上、下游 供應鏈,建立四十五家協力廠商及導引入新產品,研發成功可擴大商機,如表 5-9。

向邦公司接管第三Ο二廠營運以來,對產品外包發工、原物料採購,均本擴大國內 廠商參與之精神,與原參與標案廠商策略聯盟,藉由研發中心建立之各項產品上、下游 供應鏈,建立四十五家協力廠商及導引入新產品,研發成功可擴大商機,如表 5-9。