壹、臺中市地方教育發展基金會計資訊系統固定資產分錄釋例注意事項
一、 會計資訊系統之傳票摘要，請依紅字部分範例登打，以利會計月報勾稽。
二、 標黃色處係會計資訊系統應勾選之項目，請務必記得。
三、 總帳科目「9911 固定項目淨額」 ，須依下列各該定義點選會計科目
1. 410503 財產交易利益: 出售報廢資產收入
2. 410599 其他財產收入: 政府機關學校撥入或補助款購置之財產/土地(財產)增值 3. 410902 受贈收入: 政府機關學校以外捐贈或捐贈款購置之財產
4. 410903 雜項收入: 以前年度預算內購置於本年度以雜項收入收回之財產減值(如減徵貨物稅辦理財產減值) 5. 510401 財產交易損失:財產報廢、交換、撥出、毀損、遺失
6. 510901 其他支出:非以前年度預算內購置之財產減值(如預算外財產減徵貨物稅辦理財產減值)/土地減值 四、 預決算科目 451 財產處分收入對應下列 2 個會計科目
1.451 財產處份收入/410502 廢舊物品售價收入:變賣廢舊物品收入
2.451-1 財產處份收入/410503 財產交易利益:處分財產收入/惜物網收入
五、 預算內支付估驗款，帳列購建中固定資產，於開立付款憑單時需勾選”屬於購建中資產”。
如屬預算內購建中固定資 產，開立付款憑單時，記得 勾選「屬於購建中資產」。
貳、臺中市地方教育發展基金會計資訊系統固定資產分錄釋例
例次 會計事項 記帳憑證 分錄 摘要 備註
一 特收基金固定資產帳(預算內) (一) 本年度預算購置新增財產
例：採購數位相機 1 台
付款憑單 5M4-514 購置機械及設備
1112-1 銀行存款-市庫存款
預算內－本年度財產增加數位 相機
用途別對應會計 報表科目支出帳 務外，同時增列財 產價值
用途別科目動支 時，使用錯誤科目 (二) 1.本年度預算內購置新增財產
誤列科目，應列 5M4-514 購 置機械及設備誤列 5M4-516 購置雜項設備
付款憑單 5M4-516 購置雜項設備
1112-1 銀行存款-市庫存款
預算內－本年度財產增加數位 相機
2.於當年度發現錯誤，更正為 5M4-514 購置機械及設備
【累計折舊以各該總額入帳】
轉帳傳票 5M4-514 購置機械及設備 9362 累計折舊－雜項設備 9991 固定資產折舊
5M4-516 購置雜項設備【固定項 目修正用】
9342 累計折舊－機械及設備 9991 固定資產折舊
預算內－本年度轉列財產增加 數位相機
預算內固定項目修正用－本年 度轉列數位相機更正科目
更正當年度用途 別科目，同時增減 列財產價值(累計 折舊倘因折舊年 限不同，致累計折 舊差異者，沖抵
「9991 固定資產 折舊」)
3.次年度始發現財產誤列 5M4-516 雜項設備，財產轉 帳更正為 9341 機械及設備 【累計折舊以各該總額入帳】
轉帳傳票 9341 機械及設備【預算外】
9362 累計折舊－雜項設備 9911 固定項目淨額(其他支出)
9361 雜項設備【預算外】＋【報 廢或更新前期】
9342 累計折舊－機械及設備 9911 固定項目淨額(其他財產收 入)
預算外－以前年度轉列數位相 機更正科目
預算外報廢或更新前期－以前 年度轉列數位相機更正科目
更正以前年度固 定資產科目(累計 折舊倘因折舊年 限不同，致累計折 舊差異者，沖抵
「9911 固定項目 淨額」其他支出/
其他財產收入)
二 特收基金固定資產帳(預算外) (一) 預算外固定資產增加，例如：接
受補助購置或贈與數位相機 1 台
轉帳傳票 9341 機械及設備 【預算外】
9911 固定項目淨額(其他財產收入 /受贈收入)參照注意事項三勾選
預算外－本年度補助款購置數 位相機
增加固定資產科 目
(二) 本年度預算外固定資產撥入數 位相機 1 台
(各機關學校透過本府財產管 理資訊系統辦理財產移撥作 業，撥入機關自 109.9.1 起改 由財產帳面價值(淨額)入帳)
轉帳傳票
9341 機械及設備 【預算外】
9911 固定項目淨額(其他財產收入 /受贈收入)參照注意事項三勾選
預算外－本年度撥入數位相機 增加固定資產科 目
(三) 1.本年度預算外固定資產誤列 科目，應列 9341 機械及設備 誤列 9361 雜項設備
轉帳傳票 9361 雜項設備【預算外】
9911 固定項目淨額(其他財產收 入/受贈收入)參照注意事項三勾選
預算外－本年度補助款購置數 位相機
增加固定資產時 科目誤列
2.於當年度發現錯誤，固定資 產轉帳更正為 9341 機械及 設備
【累計折舊以各該總額入帳】
轉帳傳票 9341 機械及設備 【預算外】
9362 累計折舊－雜項設備 9991 固定資產折舊
9361 雜項設備 【預算外】＋【固 定項目修正用】
9342 累計折舊－機械及設備 9991 固定資產折舊
預算外－本年度轉列數位相機 調整科目
預算外固定項目修正用－本年 度轉列數位相機調整科目
更正當年度固定 資產科目(累計折 舊倘因折舊年限 不同，致累計折舊 差異者，沖抵當年 度「9991 固定資 產折舊」)
3.次年度始發現財產誤列 9361 雜項設備，轉帳更正為 9341 機械及設備
【累計折舊以各該總額入帳】
轉帳傳票 9341 機械及設備【預算外】
9362 累計折舊－雜項設備 9911 固定項目淨額(其他支出)
9361 雜項設備【預算外】＋【報廢 或更新前期】
9342 累計折舊－機械及設備
9911 固定項目淨額(其他財產收入)
預算外－以前年度轉列數位相 機調整科目
預算外報廢或更新前期－以前 年度轉列數位相機調整財產科 目
更正以前年度固定 資產科目(累計折舊 因年限不同
，致累計折舊差異
，沖抵「9911 固定 項目淨額」其他支出 /其他財產收入)
三 特收基金固定資產重估補登帳
(一) 1.土地申報地價調整(調增) 轉帳傳票 9311 土地 【預算外】
9911 固定項目淨額(其他財產收入)
預算外－本年度土地申報地價 調整
2.土地申報地價調整(調減) 轉帳傳票 9911 固定項目淨額(其他支出)
9311 土地 【預算外】＋【報廢或 更新前期】
預算外報廢或更新前期－以前 年度土地申報地價調整
(二) 以前年度財產補登帳 轉帳傳票 9341 機械及設備 【預算外】
9342 累計折舊-機械及設備
9911 固定項目淨額(其他財產收入)
預算外－以前年度補登數位相 機財產
因財產增加單無 列示累計折舊金 額，爰以總額入 帳。【1100318】
四 特收基金固定資產移撥 (一) 當年度預算內增加之固定資
產，當年度移撥他校
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算內】 預算內－本年度財產移 撥...
1.增加固定資產 分錄請參閱貳 一(一)或二 (一)
2.預算內經費移 撥，原則上少有 當年度購置後 又當年度移撥 他校
(二) 當年度預算外增加之固定資 產，當年度移撥他校
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】 預算外－本年度財產移 撥...
(三) 以前年度增加之固定資產，於 本年度移撥他校
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】＋【報 廢或更新前期】
預算外報廢或更新前期－以前 年度財產移撥...
不論是固定資產 增加之年度為預 算內或預算外，於 次年度以後移撥 均屬預算外
五 特收基金固定資產報廢 (一) 當年度增加之固定資產，當年
度因其他原因依規報准減損
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】 預算外－本年度財產減 損...
預算內經費減 損，則選項為【預 算內】
(二) 以前年度增加之固定資產，不 論當年是預算內或預算外，於 本年度報廢
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】＋【報 廢或更新前期】
預算外報廢或更新前期－以前 年度財產報廢...
不論是固定資產 增加之年度為預 算內或預算外，報 廢以前年度固定 資產均屬【預算 外】
六 購建中固定資產轉列固定資 產科目
(一) 分年編列工程經費支付工程 估驗款
付款憑單 5M2-513 擴充改良房屋及建築
(注意事項五.記得勾選購建中固定資產) 銀行存款-市庫存款
預算內－本年度ＸＸＸ工程增 列購建中固定資產
以預算內經費編列 房屋及建築為例
(二) 1.分年編列預算內工程經費 完工驗收沖轉以前年度「購 建中固定資產」至房屋及建 築
轉帳傳票 9331 房屋及建築【預算外】
9371 購建中固定資產－用途別選 513 擴充改良房屋建築及設備【預算 外】＋【報廢或更新前期】
預算外－以前年度轉列購建中 固定資產至房屋及建築 預算外報廢或更新前期－以前 年度轉列購建中固定資產轉列 房屋及建築
以前年度購建中 固定資產轉列「房 屋及建築」
2.連續性工程最後一年編列 預算付款且完工驗收沖轉 當年度「購建中固定資產」
（以轉入 9331 房屋及建築 為例）
轉帳傳票 9331 房屋及建築【預算內】
9371 購建中固定資產－用途別選 513 擴充改良房屋建築及設備【預算 內】+【固定項目修正用】
預算內－本年度轉列購建中固 定資產轉列房屋及建築 預算內固定項目修正用－本年 度轉列購建中固定資產轉列房 屋及建築
取得使用執照將
「購建中固定資 產」轉列「房屋及 建築」
七 提列折舊
每月依據財產表報計提折舊 轉帳傳票 9991 固定資產折舊
9**2 累計折舊－固定資產科目【預 算外】
沒有規定填寫方式請自行摘要
八 無形資產
(一) 預算內經費購入 付款憑單 5M5-521 購置電腦軟體(電腦軟體) 1112-1 銀行存款-市庫存款
預算內－本年度財產增加電腦 軟體
用途別對應會計 報表科目支出帳 務外，同時增列財 產價值
(二) 預算外經費購入 轉帳傳票 9411 電腦軟體【預算外】
9911 固定項目淨額(其他財產收入/
受贈收入)
預算外－本年度財產增加電腦 軟體
(其他財產收入/
受贈收入)參照注 意事項三勾選
(三) 報廢或攤銷 轉帳傳票 9993 無形資產攤銷
9411 電腦軟體【預算外】＋【報廢 或更新前期】
沒有規定填寫方式請自行摘要
(四) 補登以前年度軟體 轉帳傳票 9411 電腦軟體【預算外】
9911 固定項目淨額(其他財產收入)
預算外－以前年度補登電腦軟 體財產
九 特收基金固定資產減值 (一) (預算內)當年度增加之機械
及設備，因減徵貨物稅辦理支 出收回
減列已提列之折舊及累計折 舊
支出收回 書
轉帳傳票
銀行存款-市庫存款
5M4-514 購置機械及設備
9342 累計折舊－機械及設備 9991 固定資產折舊
預算內－本年度財產減 值...
沒有規定填寫方式請自行摘要
用途別對應會計 報表科目減列帳 務外，同時減列財 產價值
(二) (預算內)以前年度增加之機 械及設備，因減徵貨物稅入雜 項收入及辦理財產減值
收入傳票
轉帳傳票
銀行存款-市庫存款 4YY 雜項收入
9911 固定項目淨額(雜項收入) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】＋【報 廢或更新前期】
預算外報廢或更新前期－以前 年度財產減值...
收回以前年度歲 出以 4YY 雜項收 入入帳
(三) (預算外)當年度增加之機械 及設備，因減徵貨物稅辦理減 值
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(其他財產收入/受贈 收入)
9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】＋【固 定項目修正用】
9991 固定資產折舊
預算外固定項目修正用－本年 度財產減值...
(四) (預算外)以前年度增加之機 械及設備，於本年度因減徵貨 物稅辦理減值
轉帳傳票 9911 固定項目淨額(其他支出) 9342 累計折舊－機械及設備
9341 機械及設備【預算外】＋【報 廢或更新前期】
預算外報廢或更新前期－以前 年度財產減值...
參、財產報廢變賣帳務處理
1. 學校依「臺中市政府所屬各機關學校經管已報廢市有財產處理原則」第5點，優先依照本府與臺北市政府所簽訂之「臺北惜 物網處理動產網路拍賣合作備忘錄」規定，先透過臺北市動產質借處建置及管理之拍賣網站公開拍賣，或經二次拍賣無人競 標或得標後又棄標者，改採其他方式辦理變賣者。(即已先透過台北惜物網處理變賣者)
(1)先行辦理特收基金固定資產報廢減損
會計事項 記帳憑
證
分錄 摘要 備註
(一) 當年度增加之固定資產，
當年度因其他原因依規報 准減損
轉帳傳 票
9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9**2 累計折舊－固定資產科目
9**1 固定資產科目【預算外】 預算外－本年度財產 減損....
預算內經費減損，
則選項為【預算內】
(二) 以前年度增加之固定資 產，不論當年是預算內或 預算外，於本年度報廢
轉帳傳 票
9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9**2 累計折舊－固定資產科目
9**1 固定資產科目【預算外】＋【報廢或 更新前期】
預算外報廢或更新前 期－以前年度財產報 廢...
不論是固定資產增 加之年度為預算內 或預算外，報廢以 前年度固定資產均 屬【預算外】
(2)於收到拍賣收入時辦理財產處分收入(依據臺中市政府各機關學校辦理已報廢財產網路拍賣作業手冊p13)
釋例：拍賣收入淨額885元，管理費及郵局劃撥手續費共115元。
(一) 依拍賣收入淨額885元繳 入集中支付或專屬帳戶 後，併同收入憑證辦理登 帳事宜。
收入傳 票
銀行存款-市庫存款 885
2215 暫收及待結轉帳項 885
沒有規定填寫方式 請自行摘要
(二) 郵局劃撥手續費及管理費 轉帳傳 票
2215 暫收及待結轉帳項 885 ○○支出 115
451-1 財產處分收入(財產交易利益) 1,000
沒有規定填寫方式 請自行摘要
2. 學校採行其他處理程序變賣者(非先透過台北惜物網處理變賣者) (1)以出售辦理者:
會計事項 記帳憑證 分錄 摘要 備註
出售
(於收入入帳 時併同辦理財 產減損)
收入傳票
轉帳傳票
銀行存款-市庫存款
451-1 財產處分收入(財產交易利益)(A)
9911 固定項目淨額(財產交易利益)(A) 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9**2 累計折舊－固定資產科目
9**1 固定資產科目【預算外】＋【報廢或更新前期】
9911 固定項目淨額(財產交易利益)
沒有規定填寫方式請 自行摘要
預算外報廢或更新前 期－以前年度財產報 廢...
1.先行沖抵財產 處份收入(財產交 易利益後，再行認 列財產交易利益/
損失
2.倘有本年度預 算內購置於本年 度出售另依分錄 釋例四(一)辦理
(2)報廢拆除出售者:(非老舊校舍拆除重建)
會計事項 記帳憑證 分錄 摘要 備註
(一) 報廢 轉帳傳票 9911固定項目淨額(財產交易損失) 9**2累計折舊－固定資產科目
9**1固定資產科目【預算外】＋【報廢或更新前期】 預算外報廢或更新前 期－以前年度財產報 廢...
倘有本年度預算 內購置於本年度 出售，則選項為
【預算內】
(二) 支付拆除 支出
付款憑單 5**22000-817資產短絀(財產交易損失) 銀行存款-市庫存款
沒有規定填寫方式請 自行摘要
(三) 出售報廢資 產或廢料
收入傳票 銀行存款-市庫存款
451-1 財產處分收入(財產交易利益)
沒有規定填寫方式請 自行摘要
(3) 老舊校舍拆除重建相關拆除舊有建築物剩餘價值金已納入契約者:
會計事項 記帳憑證 分錄 摘要 備註
(一) 報廢 轉帳傳票 9911 固定項目淨額(財產交易損失) 9**2 累計折舊－固定資產科目
9**1 固定資產科目【預算外】＋【報廢或更新前期】 預算外報廢或更新前 期－以前年度財產報 廢...
(二) 收入 收入傳票 銀行存款-市庫存款
451-1 財產處分收入(財產交易利益)
沒有規定填寫方式請 自行摘要
