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第二章 文獻探討
本章將分別以下列三節進行文獻探討：首先第一節將進行地方教 育發展基金與國中小推動學校本位財務管理關係之探討，以期瞭解主 管縣市政府成立地方教育發展基金附屬單位預算之制度轉變，與國中 小推動學校本位財務管理之間有何關係存在。其次將於第二節探討國 中小特色學校與學校創新經營間之關係，因為特色學校即屬於在某些 學校創新經營的相關範疇內具有傑出表現並獲得教育部認可之學 校，故本文希望據以瞭解這些國中小特色學校如何落實學校創新經營 的理念。最後，第三節將進行學校本位財務管理、學校創新經營及學 校效能關係之探究，其中除將論述學校效能之具體內涵外，更將進一 步進行兩兩變項間的關係探討，並期能據以做為後續建構出學校本位 財務管理、學校創新經營及學校效能關係之假設關係模式的具體依 據。
第一節 地方教育發展基金與國中小學校本位財務管 理關係之探討
本節首先將先探討「學校本位財務管理」之內涵，其次再論述地 方教育發展基金制度下的國中小學校本位財務管理之情形(其中包括 探討地方教育發展基金之緣起與現況，以及探究地方教育發展基金與 國中小推動學校本位財務管理間之關係)。
壹、學校本位財務管理之內涵
一、學校本位財務管理之定義
學校本位管理(school-based management, SBM)是世界各地 (如 美國、加拿大、荷蘭、澳洲、新加坡、香港、臺灣等)積極發展並普 遍推廣的教育改革趨勢(陳震宇，2008；黃嘉雄，2001；Daniel, 1992;
Karsten & Meijer,1999; Lingard, Hayes & Mills, 2002; Ng & Chan, 2008;
Robertson & Briggs, 1998)。Ng 和 Chan (2008)並指出學校本位管理在 分權化的典範下，可以讓校長、教師、學生和家長對於學校經費預算
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(budgets)、人事(personnel)和課程(curriculum)方面的決策具有更大的 自主性和責任，以期為學生營造更有效益的學習環境。
然而鄭建良(2006)卻指出學校本位管理雖已成為臺灣教育改革 主流，但大多數的改革行動仍只將重點放在課程教學面向，而甚少推 及至經費、人事等面向的權力下放。此外，謝傳崇、謝義鄉(2005)也 指出讓學校能控制預算與分配是學校本位管理最重要的概念，它是課 程教學與人事自主決定的基礎，能自由運用預算，才能因地制宜的發 展學校特色。故本研究有鑑於學校經費預算是支持各項教育經營及管 理作為的重要基礎，學校若能具有經費預算的自主權，將有助於學校 依據自己的需求與條件來發展出學校的特色，因此，本研究將以學校 本位管理之經費預算及財務管理範疇進行探討。
目前有許多學者以「學校本位財務管理」(school-based financial management，SBFM)來探討學校本位管理之經費預算及財務管理範疇 的概念(施宏彥，2006；許添明，2005；陳麗珠，2000；楊文正，2008；
鄭建良，2006；賴淑娟，2000; Baines, 2007;Tooley & Guthrie, 2003)。
然而「學校本位財務管理」一詞也有人譯作「學校本位財政管理」(何 宣甫，2004；林忠正，2006；陳煜清，2002；顏士程，2005)；且其 也可稱為「學校本位預算」(school-based budgeting, SBB) (林憶雯，
2005；顏玉如，2001；Hadderman, 2002; Iatarola & Stiefel, 1998;
McConaghy, 1989)。
經查教育部國語推行委員會(1994)編纂的「重編國語辭典修訂 本」指出，「財務管理」係指企業單位所作對資金財產的籌措、運用、
保管等的管理方法。而「財政」係指政府為支應公共需要，增進人民 福利，對財貨的取用、管理、收支、建設等，所執行的各項措施之總 稱。至於「預算」則指個人或機關團體，對某一定期間內收入支出數 字所作的預計方案。此外，也由於「財政」一詞比較屬於政府機關用 語，不太適用於學校(畢竟學校並非政府機關)，另「預算」一詞又不 足以反映出學校本位管理中各項經費處理過程的完整內涵(秦夢群、
莊清寶，2008)，因此本研究認為「財務管理」一詞較能詮釋學校對 於資金財產的籌措、運用、保管等的管理方法的概念。故本研究將採
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用「學校本位財務管理」一詞來詮釋及探討學校本位管理中的經費預 算及財務管理的概念。
為期瞭解「學校本位財務管理」一詞之具體內涵，本研究謹整理 各學者專家對於「學校本位財務管理」(或學校本位財政管理、學校 本位預算)之相關定義如表 2-1-1 所示。
表2-1-1 各學者專家對「學校本位財務管理」之相關定義
作者(年代) 對學校本位財務管理(或學校本位財政管理、學校本位 預算)之定義
Iatarola &
Stiefel (1998)
學校本位預算是藉由行政功能的轉移，讓學校行政人 員、教師、學生和家長共同進入決定如何使用資源的 網絡中。這使得學校資源的配置能更符合學生學習需 求，並締造高程度的學生成就表現。
賴淑娟(2000) 學校本位預算就是將學校經費運用權授予學校，在一 定的法律限制內，讓學校自行決定其用途。在學校本 位預算下，有三點特徵：1.主管教育行政機關依公式 計算各級學校經費分配比率，給予各校一筆年度預算 總額，供學校自行運用。此計算公式以學校地理位置、
社區人口數、學生總人數等因素作為計算的指標；2.
學校成員、家長、及社區人士共同參與預算的編列；
3.年度預算的各項目可以相互流用，且其剩餘款可保 留至下年度使用，不需解繳國庫。
Goertz(2001) 學校本位預算是希望藉由在決策過程中融入學生、家 長、教師和學校行政人員的不同觀點，並給予規畫設 計和資源的使用彈性，以符合其學生的獨特需求，並 增進學校效能及生產力。成功的學校本位預算需要使 財務及策略規劃的資訊更為流通，並且加強資料分 析、預算及財務管理方面的訓練。
Hadderman (2002)
學校本位預算是促進學校本位管理的力量，其可將決 策的權責由區域行政辦公室移轉至學校校長、教師和 社區成員。當學校越來越具生產力且具有更多績效 時，一個常見的改革策略就是賦予學校預算的自主
(續下頁)
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作者(年代) 對學校本位財務管理(或學校本位財政管理、學校本位 預算)之定義
權。基地本位的預算可以鼓勵創新、提升組織效能並 改善學校間的財務均等性。
何宣甫(2004) 學校本位財政管理是將教育經費以公式算出各校需 求，再將所需經費一次整批的補助給學校，並將經費 運用的權力下放到學校，以確實反應學生需要並增進 經費使用效果。
林憶雯(2005) 學校本位預算是指學校基於學生的需要，以及學校本 身發展上特殊性的需求，應擁有財務、預算自主權。
經費分配的標準大致依照：基本行政費、學生單位平 均額乘以學生總數、教育機會均等，依社區及家長社 經背景分級加成、特殊需要學生按人數補助補助額所 編列成的公式給予各學校總額補助，各學校學校對於 分配到的經費擁有經費運用的自主權。
鄭建良(2006) 學校本位財務管理為學校本位管理制度之三大要素 (經費、課程教學、人事)中的一環。其係指政府發展 一套公式或計算過程，將經費合理的分配給各學校，
對於分配給學校的經費並不指定用途，學校必須透過 審慎的評估、規劃，依需要自行決定經費的運用。其 研究更另將其界定為教育行政機關以整批預算方式，
將教育經費分配給學校，且授予經費支出的決定權，
由學校依據本身需求自行決策經費的運用。
林忠正(2006) 學校本位財政管理就是教育行政機關依據經費分配公 式，將經費整批撥給學校，學校藉由校長、老師、家 長、社區人士、學生的共同參與經營，依發展計畫編 列預算，彈性使用經費，以提升學生學習成就與行政 效率。
施宏彥(2006) 學校本位財務管理是透過公式化的經費分配機制，在 上級單位的授權下， 以整批補助方式將經費授權給學 校層級。學校分配到應有之經費後，可依據本身需求，
採用不同的設計方式編列本身預算，甚至改變學校內
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作者(年代) 對學校本位財務管理(或學校本位財政管理、學校本位 預算)之定義
標，其最終目標是在績效責任原則下，以提升學校自 主性、教師專業能力和學生成就表現為訴求。
楊文正(2008) 學校本位財務管理目的是透過學校本位財政的實施，
藉以提升經費使用效率、落實學校本位管理、以及提 高學生學習成就的目的，而在程序上，是教育行政機 關依據經費分配計劃，將一定比例的經費撥給學校，
學校藉由校長、老師、家長、社區人士、學生的共同 參與經營，依發展計畫編列預算，彈性使用經費，以 提升學生學習成就與行政效率。亦即學校本位財務管 理，就是把學校的經費一次或分批交給學校，讓學校 依據需求與願景分配及運用，並讓學校自行設定本身 的經費支用優先順序。
秦夢群、莊清 寶(2008)
學校本位財務管理乃是指政府依據各校的基礎條件及 需求來適度分配教育經費給學校，並放寬經費使用限 制，使學校得以彈性自主的方式來管理經費，以期有 效發揮經費使用的效能，讓經費的運用能符合學生需 求，並讓各校得以彰顯其特色。
資料來源：研究者整理。
依據上述表2-1-1 當中各學者專家對於學校本位財務管理所作相 關定義，雖然國內外學者對於學校本位財務管理的最大期許是經費可 以完全下授給學校依實際需求統籌分配及運用，不再另定其他經費使 用限制；然而這樣一個理想目前在臺灣還無法完全實施(例如縣市政 府主計單位多認為「公共關係費」等爭議性經費科目之額度及使用仍 宜有所規範等，以防止弊端)。因此，本研究認為「學校本位財務管 理」乃是指學校既可獲得政府依據轄內各校之基礎條件及需求所適度 分配之教育經費，也可自籌部分財源，並經放寬經費使用限制後，使
依據上述表2-1-1 當中各學者專家對於學校本位財務管理所作相 關定義，雖然國內外學者對於學校本位財務管理的最大期許是經費可 以完全下授給學校依實際需求統籌分配及運用，不再另定其他經費使 用限制；然而這樣一個理想目前在臺灣還無法完全實施(例如縣市政 府主計單位多認為「公共關係費」等爭議性經費科目之額度及使用仍 宜有所規範等，以防止弊端)。因此，本研究認為「學校本位財務管 理」乃是指學校既可獲得政府依據轄內各校之基礎條件及需求所適度 分配之教育經費，也可自籌部分財源，並經放寬經費使用限制後，使