國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
兩岸財產稅比較之研究-以賦稅公平理論之探討
第三節 研究設計與範圍
壹、研究架構與流程 一、研究架構
圖 1‑1 研究架構圖 兩岸財
產稅
研究發現
理論反省
問題前瞻 政府職能
租稅制度
社會公平正義
賦稅公平理論
財政收支
GDP
‧
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
兩岸財產稅比較之研究-以賦稅公平理論之探討
貳、研究範圍與內容 一、研究範圍
財產稅有很多種形態，包含針對財產的持有、移轉或使用等加以課稅，
而本論文所指的「財產稅」係指針對持有或使用狀態下的不動產所課徵的租 稅，臺灣部分：持有狀態的地價稅及房屋稅。中國大陸部分：使用或持有狀 態的城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）及房產稅。
本論文之研究以地方財政為主，因此對象為兩岸地方政府，研究期間則 設定為西元 2003 年至 2012 年。
二、研究內容
第一章 緒論
主要是觀察近年兩岸財產稅政策改革的問題後，反思現今財產稅的課徵 是否合乎公平，並探討對地方財政的影響，進而對兩岸財產稅進行比較研析，
據此擬出研究動機與目的、研究範圍、研究內容與研究流程及相關文獻探討 等，以推動整個論文研究的順利進行。
第二章 財產稅與公平理論探討
本論文研究主要是以租稅公平理論進行探討，以財產稅理論相關文獻、
世界現行財產稅課徵相關資料與租稅公平相關文獻及理論為主，說明如下：
（一）財產稅理論相關文獻：說明財產稅的特性、租稅歸宿、稅基評價方 法及財產稅相關效率理論等理論觀點，藉由學者對財產稅評述的論 點找出土地或房屋課稅的相關理論。
（二）公平理論之相關文獻：說明公平原則之歷史演進、現況分類及採用 準則，藉由相關論點找出公平原則衡量方式之論述。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
緒論
（三）世界現行財產稅制度文獻：對世界各國財產課稅的方式作歸類分析，
藉由相關論點找出不同課稅方式的論述。
第三章 兩岸制度比較與公平
本論文將檢視兩岸地方財產稅的課稅範圍、課稅主體、課稅客體、稅率 及免稅範圍等，並按垂直公平及水平公平進行比較，歸納出兩岸財產稅是否 符合公平原則，同時歸納其異同及可以改革的方向。
第四章 兩岸財產稅收與財政收支及公平
經由比較兩岸地方財產稅稅收與 GDP、地方收入及地方支出之關係來進 行分析，再按地方每戶可支配所得及消費支出進行公平性之比較，歸納出兩 岸財產稅是否符合公平原則，同時歸納其異同及可以改革的方向。
第五章 結論
主要經由以上的分析與研究後，得出兩岸財產稅的差異並檢視是否符合 公平原則，提出一個具體的結論，給予地方政府在財政上的一些改革建議。
參、預期結果與限制 一、預期結果
財產稅因稅收較為穩定，因此適合地方政府徵收，以表 1-1 及 1-2 來看，
臺灣及中國大陸 2012 年持有與使用狀態的財產稅占地方政府總稅收的 43.62
％及 27.35％，明顯偏低且不足以支應地方政府支出，而除稅收不足外，更重 要的是現行財產稅制是否合符合公平原則。本論文之研究以租稅公平的角度 來探討，兩岸財產稅是否符合公平原則？或如何可以更符合公平原則？又國 外有無稅制是較符合公平原則？進而作為建議下一次改革之方向，為本論文 之研究預期結果。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
兩岸財產稅比較之研究-以賦稅公平理論之探討
二、研究限制
受到時間、空間及研究經費等客觀條件之限制，無法採取調查訪問或參 與觀察等方式取得原始資料，擬採用次級資料的蒐集和分析方式以完成研究 之目的，為研究方法上之限制。
最後，相關中國大陸年鑑資料之出版時有延遲現象，其中亦存在若干變 異性，尤其官方統計數字與實際情形常有所落差，礙於上述研究方法上的限 制，本論文將持審慎態度，以求取客觀與真實。