第三章 相互保險公司概述
第六節 相互保險公司與保險合作社
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多經理人經營判斷的險種，例如住家綜合保險、汽車責任險。而股份制 保險公司會專注在需要經理人經營判斷的險種，如投資型保險。而該假 說以美國的財產保險市場作為對象得到了驗證。此也顯示出為何股份制 保險公司較相互保險公司能跨地域性的經營，因為跨地域性的經營，涉 及公司資源的分配，更需要借助經理人的經營判斷119。
第六節 相互保險公司與保險合作社
民國 52 年立法者以相互保險社與保險合作社類似，加以憲法扶植合作 社之理念，故以保險合作社取代相互保險社，此處所指之相互保險社實際 上即為相互保險公司，而非傳統的相互保險社，依據民國 26 年所公佈的保 險業法草案，由於當時公司法並沒有規範相互保險公司，為和公司法相區 別，避免歧異，故稱相互保險社120，從而舊保險法之相互保險社實際上為 相互保險公司，因此本文將在以下探討相互保險公司與保險合作社有何區 別，保險合作社是否能取代相互保險公司。
第一項 保險合作社之概述
第一款 合作社之意義
依合作社法第一條，合作社為依平等原則，在互助組織之基礎上，以 共同經營方法謀社員經濟之利益與生活之改善，而其社員人數及股金均可 變動之團體。依國際合作社聯盟(International Co-operative Alliance;
119 David Mayers and Clifford.W.Smith,Jr., Ownership structre across lines of property casualty insurance, Journal of Law and Economics 31:351-78 (1988)
120 石東洋，袁冰，相互保險公司法律制度運行現狀比較研究，安徽警官職業學院學報，2014
年第 2 期，頁 26，2014 年 4 月
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一、 自願和開放的社員(Voluntary and Open Membership)
合作社為自願組織，開放給所有能夠使用服務並承擔社員責任的人，
121 A co-operative is an autonomous association of persons united voluntarily to meet their common economic, social, and cultural needs and aspirations through a jointly-owned and democratically-controlled enterprise. Available at: http://ica.coop/en/whats-co-op/co-operative-identity-values-principles
122 Co-operatives are based on the values of self-help, self-responsibility, democracy, equality, equity and solidarity. In the tradition of their founders, co-operative members believe in the ethical values of honesty, openness, social responsibility and caring for others. Available at: http://ica.coop/en/whats-co-op/co-operative-identity-values-principles
123 Co-operatives are voluntary organizations, open to all persons able to use their services and willing to accept the responsibilities of membership, without gender, social, racial, political or religious discrimination.
124 陳在准，我國組設人壽保險合作社之研究，逢甲大學保險學研究所碩士論文，頁 11，1991 年
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二、 民主管理(Democratic Member Control)
合作社是民主組織，由社員參與組織政策及決策的決定，民選代表必 須為社員負責，且合作社社員皆有平等的投票權(一個社員一票)125。蓋合 作經濟思想立基於人人平等，從而不論社員出資多寡，皆享有平等的投票 權，惟合作社人員眾多，不可能凡事由社員事必躬親，故必須由社員選舉 理監事，來負責合作社的日常營運。
三、 社員經濟參與(Member Economic Participation)
合作社的資本由社員公平分攤及民主管理。該資本有一部分為合作社 的共同財產，社員必須認購股本來成為合作社的社員，且通常能得到有限 的補償，而社員通常將盈餘用於下列用途：發展合作社的業務及規模、設 立準備金且其中一部分為不可分割、按交易額比率分配盈餘以及支持社員 批准的其他活動126。蓋合作社為非營利組織，其利潤由全體共享，故有盈 餘時應用於合作社之發展及回饋給社員，而社員的盈餘按交易額比率分配 乃因交易額越多代表社員對合作社的貢獻越多。
125 Co-operatives are democratic organizations controlled by their members, who actively participate in setting their policies and making decisions. Men and women serving as elected representatives are accountable to the membershiat In primary co-operatives members have equal voting rights (one member, one vote) and co-operatives at other levels are also organized in a democratic manner.
126 Members contribute equitably to, and democratically control, the capital of their co-operative. AT least part of the capital is usually the common property of the co-operative. Members usually receive limited compensation, if any, on capital subscribed as a condition of membershiat Members allocate surpluses for any or all of the following purposes: developing their co-operative, possibly by setting up reserves, part of which at least would be indivisible; benefiting members in proportion to their transactions with the co-operative; and supporting other activities approved by the membershiat
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四、 自主性和獨立性(Autonomy and Independence)
合作社係由社員自主經營且自助之組織，如果合作社要與包括政府等 其他組織簽訂協議或從外部籌集資金，合作社都必須遵守民主管理和維持 合作社的自主性127。亦即合作社仍可與外部合作，不過仍要保持其自主性 及獨立性，以維持其設立合作社之目的。
五、 教育、訓練和資訊(Education, Training and Information) 合作社會為其社員、代表、經理人和雇員提供教育和訓練，使他們能
六、 合作社之間的合作(Co-operation among Co-operatives)
合作社通過與地方、國家、區域與國際組織的合作，能為其社員提供 更有效率的服務並加強合作化運動129。例如保險合作社可透過與國外保險 合作社組織合作，透過訂立共保契約或再保契約，來為其增加承保能量，
不僅使社員更有保障，也使合作社發展奠下有力的基礎，從而應鼓勵合作
127 Co-operatives are autonomous, self-help organizations controlled by their members. If they enter into agreements with other organizations, including governments, or raise capital from external sources, they do so on terms that ensure democratic control by their members and maintain their co-operative autonomy.
128 Co-operatives provide education and training for their members, elected representatives, managers, and employees so they can contribute effectively to the development of their co-operatives. They inform the general public - particularly young people and opinion leaders - about the nature and benefits of co-operation.
129 Co-operatives serve their members most effectively and strengthen the co-operative movement by working together through local, national, regional and international structures.
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社與其他組織合作。
七、 關懷社會(Concern for Community)
合作社透過社員通過的政策，為社會的永續發展努力130，合作社為自願 性組織，本身即有公益目的之色彩，與一般營利性組織不同，會將其經營 成果回饋於社會。
第二款 保險合作社之意義
保險合作社為以合作社組織型態來經營保險業務，且非以營利為目的，
其經營模式原則與一般合作社相同，必須遵守合作原則，由於保險合作社 僅為其社員提供保險服務，社員必須認購合作社的股份始能享受保險合作 社之服務，而合作社為全體社員所有，社員具有類似股東之所有人身分，
而就合作社之經營，社員不論認購股份多少，皆享有一人一票選舉理監事 的權利，符合民主原則，且合作社的盈餘，依社員的交易額比率分配，即 社員繳得保費越多，分配到的盈餘越多，也表示社員對合作社的貢獻越大，
惟保險需要有危險共同團體來分散其風險，故一般合作社僅需 7 人以上即 可設立，合作社法第 8 條訂有明文，而保險合作社社依保險法第 162 條規 定，其預定社員，於財產保險不得少於三百人，於人身保險不得少於五百 人，其立法理由乃為維持保險合作社之穩固。
130 Co-operptives work for the sustainable development of their communities through policies approved by their members.
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第三款 保險合作社之現況
1970 年代因漁船保險由限額承保改為船價承保造成保險金額提高，
也使得事故發生時之損失率增加，從而保險公司以調高保險費或拒保來因 應，造成漁船所有人因無法負擔保費而不願投保，致使我國漁船欠缺保險 的保障，進而影響漁業的發展。為了安定漁業經營，解救漁船保險的困境，
1978 年成立了「漁船保險共保組織」，而該共保組織在 1981 年取得財政 部營業執照，成立台灣省漁船產物保險合作社，其成立之初，為了吸引漁 船所有人入社，向財政部請求准許其承保費率低於產險公會標準之 10%，
財政部乃准許其得按低於產險公會標準 10%之保險費率，承保 160 噸以下 之漁船業務，至 1988 年財政部則核准其得承保 160 噸以上漁船業務，又 2001 年其更名為「有限責任台灣區漁船產物保險合作社」，是我國第一家 也是目前唯一一家保險合作社。
第四款 保險合作社發展之障礙
我國雖然開放成立保險合作社，但保險合作社並未如同股份制保險公 司在市場上蓬勃發展，其原因為何，以下分述之
第一目 監理機關分歧
保險合作社因經營保險業務且同時具有合作社之性質，故保險法第 12 條但書規定：「保險合作社除其經營之業務，以金融監督管理委員會 為主管機關外，其社務以合作社之主管機關為主管機關。」，然而保險業 務之監理並非與社務之監理能截然二分，例如保險法關於董事之適格性，
雖然屬於社務範圍，但也會影響董事在執行保險業務的可靠性，而此時
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應由業務主管機關或社務主管機關來負責，往往無法釐清，而使保險合 作社無所適從，妨礙了保險合作社的發展。因此監理必須全面性的監理，
且應該由具保險專業性的業務機關來全權負責保險合作社的社務與業務 監理131。
第二目 限制股息發放
保險事業要能持續發展，資本佔了相當重要的份量，蓋資本不僅可 以使保險組織免於失卻清償能力，也能使保險組織拓展其規模以及新業 務，然而依合作社法第 22 條規定：「社股年息，不得超過一分，無盈餘 時，不得發息。」限制了股息的發放，縱使保險合作社經營績效良好，
社員亦無法享受其成果，無形中降低了社員認股的意願，造成保險合作 社籌集資金的困難，也使其無法發展如同股份制保險公司或相互保險公 司之規模。
第三目 免稅問題
保險合作社係為非營利組織，因此享有租稅優惠，依合作社法第 7 條：「合作社得免徵所得稅及營業稅。」免稅規定理論上應該是一個組織 發展的助力而不是阻力，因為這可以使組織運作的成本更低，然而政府 卻認為由於合作社享有租稅優惠，所以合作事業越發達，政府的稅收將 減少，因此政府實際上並不鼓勵合作事業，例如民國 51 年台灣省產物保 險合作社及 62 年中華民國產物保險合作社等申請設立案，均未獲得核
131 陳在准，同註 124，頁 84-86
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准132，這不僅違反立法者的修法原意，亦違反憲法鼓勵合作事業成立之 精神，保險合作社的租稅優惠固然會減少政府的稅收，但保險合作社的 發展可以使更多人享受較便宜的保險服務，可以使政府減少社會福利之 支出，政府所減少的收入未必會大於所減少的支出，因此政府應以更長
准132，這不僅違反立法者的修法原意，亦違反憲法鼓勵合作事業成立之 精神，保險合作社的租稅優惠固然會減少政府的稅收，但保險合作社的 發展可以使更多人享受較便宜的保險服務，可以使政府減少社會福利之 支出，政府所減少的收入未必會大於所減少的支出，因此政府應以更長