加工合同申請

由於稅收政策的優惠及價格轉移的便利等多個方面的深刻原因，外商投資 企業傾向於以加工貿易方式進行生産。³⁶同內資企業一樣，外商投資企業從事 加工貿易也要經過加工貿易合同的訂立、審批及備案等程式。加工貿易有來料 加工的形式，也有進料加工的形式。從法律上講，並沒有明確禁止外商投資企 業從事來料加工，但在多年來的運作與發展中這種情況並非普遍，也不具有典 型性。³⁷外商投資企業從事加工貿易基本上採用的是進料加工的方式，並且已 經成為進料加工的主要載體。

根據 1999 年外經貿部頒佈的《加工貿易審批管理暫行辦法》和 1986 年海 關總署發佈的《中華人民共和國海關對外商投資企業履行産品出口合同所需進 口料、件管理辦法》，外商投資企業在履行加工貿易合同之前需要經過合同的訂 立、審批及備案等程式。

35 《中華人民共和國海關對外商投資企業進出口貨物監管和徵免稅辦法》第 12 條。

36中國加工貿易問題研究課題組主編《中國加工貿易問題研究》，經濟科學出版社，1999 年 11 月,第 1 版，第 28 頁。

37對於外商投資企業能否開展三來一補業務，各地規定也有所不同。深圳市的做法是不允許特區中外合資或合作企業 與合營方的外商進行來料加工；如合資與合作生産遇到暫時困難，允許與其他外商搞短期來料加工，但加工産品不 超過本企業經營範圍。在珠海市則規定允許“三資”企業在執行原生産經營計劃外承擔其他三來一補業務。參見陳 文椿、韋華騰主編《三來一補企業的法律與實踐》，廣東人民出版社 1992 年 10 月,第 1 版，第 49 頁。

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關鍵在於合同審批，中國政府對加工貿易實行保稅政策，即合同項下 向主管海關辦理備案登記手續，並

申請《進料加工登記手冊》

圖 16 加工貿易合同簽訂流程圖 資料來源:作者研究整理

注：上圖中的“特定商品”，是指進口原料屬於中國國家對加工貿易進口實行總 量平衡管理的棉花、食糖、植物油、羊毛、天然橡膠、原油和成品油等商品。

加工貿易合同的簽訂

出口料件或製成品屬 易制毒化學品軍民通 用化學品

否 否 進口料件數廢舊金屬

或物品

向環保局辦理料件僅口批准檔 向有關部門辦理料件進口或製 成品出口的批准檔

是 是

向商務部駐各地特派員辦事處 和配額許可證事務局申請加工 貿易進口許可證

進口料件屬於

向註冊地加工貿易審批機關辦 向註冊地省級外貿主管部門辦

否 是

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關鍵在於合同審批，中國政府對加工貿易實行保稅政策，即合同項下的進 口料件不徵收關稅和進口環節增值稅，在料件加工成成品出口後，企業再向海 關辦理合同核銷手續，解除監管。這種政策的目的在於鼓勵加工貿易，而在這 一期間內，企業將進口料件或加工産品內銷這種變相走私的行爲實際上是無法 從政策執行機制上杜絕的。也就是說，海關實際上難以查明加工出口産品到底 需要多少進口料件。³⁸爲此，中國政府從事前的合同審批和事後的處置處罰兩 種機制來儘量抑制這種情況的出現。所以，合同的審批是相當嚴格的，外商需 要特別注意。

根據《加工貿易審批管理暫行辦法》的規定，外商投資企業申請加工貿易 合同的審批，需要向外經貿主管部門提交下列檔：

（一） 經營企業出具的書面申請報告及加蓋經營企業公章的《加工貿 易業務申請表》；

（二） 外商投資企業批准證書和工商營業執照；

（三） 加工企業註冊地縣級以上外經貿主管部門出具的加工企業生産 能力證明正本；

（四） 經營企業對外簽訂的進出口合同（正本）；

（五） 經營企業與加工企業簽訂的加工協定（合同）正本；

（六） 外經貿主管部門批准的能說明生産經營範圍和規模的合同、章 程，以及能確認已建成投産，投資方資金已如期到位，聯合年檢合格的證 明文件。

38參見《中國加工貿易問題研究》，中國加工貿易問題研究課題組主編，經濟科學出版社，1999 年 11 月，第 1 版，

第 107 頁。

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（七） 審批機關認爲需要出具的其他證明檔和材料。

另外，如圖所示，開展進口料件屬於廢舊金屬或物品的加工貿易，須 按有關規定提供中國國家環保局出具的料件進口批准檔；開展進口料件或 出口製成品屬於易制毒化學品、軍民通用化學品的加工貿易，須按有關規 定提供有關部門出具的料件進口或製成品出口的批准檔。