大陸規定

行 期 調 整 的 價 格 計 算 。

五 、 出 售 房 地 產 收 入 之 認 列

外 資 企 業 從 事 房 地 產 開 發 經 營 ， 應 於 房 地 產 轉 移 時 ， 作 為 售 收 入 的 時 點 。 年 度 中 預 售 房 地 產 而 取 得 預 收 款 的 ， 當 地 主 管 稅 務 機 關 可 按 預 計 利 潤 率 或 其 他 合 理 辦 法 計 算 預 計 應 納 稅 所 得 額 ， 並 按 季 預 徵 所 得 稅 ， 待 該 項 房 地 產 產 權 轉 移 、 銷 售 收 入 實 現 後 ， 再 依 稅 法 有 關 規 定 計 算 實 際 應 納 稅 所 得 額 及 所 得 稅 稅 額 ， 按 預 繳 的 所 得 稅 額 計 算 應 退 補 稅 額 。【 42】

六 、 投 資 公 司 收 入 之 認 列

專 門 從 事 投 資 業 務 之 外 資 企 業 ， 除 取 得 境 內 被 投 資 企 業 所 發 放 之 股 息 不 計 入 所 得 外 ， 餘 其 他 各 類 所 得 包 括 股 票 轉 讓 之 收 益 等 ， 應 依 照 稅 法 規 定 計 入 應 納 稅 所 得 額 中 課 稅 。【 42】

七 、 俱 樂 部 或 類 似 會 員 制 之 企 業 收 入 之 認 列

外 商 投 資 企 業 從 事 俱 樂 部 或 類 似 會 員 制 的 外 商 投 資 企 業 ， 其 對 會 員 入 會 時 一 次 性 收 取 會 員 會 、 資 格 保 證 金 或 其 他 類 似 收 費 ， 應 在 收 取 時 作 為 企 業 當 期 收 入 計 算 繳 納 企 業 所 得 稅 。 在 計 算 徵 收 所 得 稅 時 ， 可 以 從 企 業 開 始 營 業 之 日 起 分 五 年 平 均 計 入 各 期 收 入 內 。 若 會 員 退 會 退 還 上 述 款 項 時 ， 其 所 退 還 的 部 分 可 沖 減 企 業 退 款 當 期 之 收 入 。【 42】

入 、 國 際 運 輸 霏 焦 納 稅 所 符 額 之 誌 列

外 國 航 空 、 海 運 企 業 從 事 國 際 運 輸 業 務 ， 以 其 在 中 國 境 內 起 運 客 貨 收 入 總 額 的 百 分 之 五 為 應 納 稅 所 得 額 。

九 、 中 外 合 作 拍 攝 影 視 收 入 課 稅 之 認 列

外 商 與 中 國 製 片 商 合 作 拍 攝 影 視 作 品 從 中 國 境 內 分 取 之 發 行 收 入，屬 來 源 於 中 國 境 內 之 所 得，應 依 法 課 徵 所 得 稅 ﹔ 外 商 在 中 國 境 外 發 行 影 視 作 品 之 收 入 屬 於 來 源 於 中 國 境 外 的 所 ， 不 徵 收 所 得 稅 。【 42】

十 、 企 業 籌 辦 期 間 收 入 之 認 列

生 產 性 之 外 商 投 資 企 業 在 籌 辦 期 間 取 得 的 非 生 產 性 經 營 收 入 ， 減 除 與 土 述 收 入 有 關 之 成 本 、 費 用 和 損 失 之 餘 額 ， 作 為 企 業 當 期 應 納 稅 所 得 額 ， 依 照 適 用 稅 率 計 算 繳 納 企 業 所 得 稅 。【 42】

十 一 、 關 聯 企 業 往 來 之 認 定

依 「 企 業 會 計 準 則 － 關 聯 方 關 係 及 其 交 易 的 披 露 」 之 定 義 ， 關 聯 方 係 指 在 企 業 財 務 和 業 務 經 營 決 策 中 ， 如 果 一 方 有 能 力 直 接 或 間 接 控 制、共 同 控 制 另 一 方，或 對 另 一 方 施 加 重 大 影 響 者 稱 之；

如 果 兩 方 或 多 方 受 一 方 控 制 ， 亦 視 為 關 聯 方 。 在 稅 法 上 所 稱 之 關 聯 企 業 係 指 與 企 業 有 以 下 關 係 之 一 的 公 司 、 企 業 和 其 他 經 濟 組 織 ﹕

(一 )在 資 金 、 經 營 、 購 銷 等 方 面 ， 存 在 直 接 或 間 接 的 擁 有 或 者 控 制 關 係 。

(二 )直 接 或 者 間 接 地 向 為 第 三 者 所 擁 有 或 者 控 制 。 (三 )其 他 在 利 益 上 相 關 聯 的 關 係 。

關 聯 企 業 之 業 務 往 來 ， 亦 應 按 獨 立 企 業 之 間 業 務 往 來 收 取 或 者 支 付 價 款，因 此 若 有 不 按 營 業 常 規 之 交 易 情 形，以 規 避 稅 賦 者，

稅 務 機 關 有 權 進 行 合 理 之 調 整 。 其 中 有 關 商 品 低 價 賣 出 予 關 聯 企 業，致 營 業 收 入 之 計 算 不 合 理 者，稅 務 機 關 在 商 品 交 易 價 格 方 面，

可 按 下 列 順 序 所 確 定 的 方 法 進 行 調 整 ：

(一 )按 獨 立 企 業 之 間 進 行 相 同 或 者 類 似 業 務 活 動 的 價 格 。

(二 )按 再 銷 售 給 無 關 聯 關 係 的 第 三 者 價 格 所 應 取 得 的 利 潤 水 平 。

(三 )按 成 本 加 合 理 的 費 用 和 利 潤 。 (四 )其 他 合 理 的 方 法 。

十 二 、 企 業 取 得 的 收 入 為 非 貨 幣 性 資 產

企 業 取 得 的 收 入 為 非 貨 幣 性 資 產 或 者 權 益 的 ， 其 收 入 額 應 當 參 照 當 時 的 市 場 價 格 計 算 或 者 估 定 。

十 三 、 收 入 憑 證 不 完 整 者

企 業 不 能 提 供 完 整 、 準 確 的 成 本 、 費 用 憑 證 ， 不 能 正 確 計 算 應 納 稅 所 得 額 的 ， 由 當 地 稅 務 機 關 參 照 同 業 行 業 或 者 類 似 行 業 的 利 潤 水 平 核 定 利 潤 率 ， 計 算 其 應 納 稅 所 得 額 ﹔ 企 業 不 能 提 供 完 整 、 準 確 的 收 入 憑 證 ， 不 能 正 確 申 報 收 入 額 的 ， 由 當 地 稅 務 機 關 採 用 成 本 (費 用 )加 合 理 的 利 潤 等 方 法 予 以 核 定 ， 確 定 其 應 納 所 得 額 。